Дело № 2а-545/2023 (2а-3641/2022)

УИД 33RS0001-01-2022-005990-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 10 января 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФР) на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) за 2019 год и пени на указанную недоимку за период с 05.03.2019 года по 28.06.2020 года в общей сумме 836 рублей 05 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.08.2016 года по 15.02.2019 года, и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с положениями ст.430 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год, налоговым органом были исчислены страховые взносы в фиксированном размере до исключения из ЕГРИП, на сумму недоимки были начислены пени и направлены требования №22766 по состоянию на 05.06.2019 года и №37643 по состоянию на 29.06.2020 года с предложением погасить задолженность по страховым взносам и пени, которые в установленный срок - до 04.07.2019 года и до 30.11.2020 года не исполнены.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от 26.09.2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48, 430, 432 НК РФ, 286 КАС РФ МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать со ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 611 рублей 61 копейка, пени на указанную недоимку за период с 05.03.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 66 рублей 02 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год в размере 142 рубля 99 копеек, пени на указанную недоимку за период с 05.03.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 15 рублей 43 копейки.

По тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании, указав, что задолженность по страховым взносам и пени ФИО2 до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации. Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 НК РФ кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом, уплата страховых взносов осуществляется независимо от факта получения доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно ч.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ч.5 ст.430 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 ст.432 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.08.2016 года по 15.02.2019 года, и в силу положений подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2019 году до прекращения предпринимательской деятельности.

В установленный п.1 ст.432 НК РФ срок страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год ФИО2 уплачены не в полном объеме – на пенсионное страхование в сумме 3145 рублей, на медицинское страхование – в сумме 738 рублей.

Вместе с тем, согласно произведенному налоговым органом расчету по дату государственной регистрации прекращения ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя подлежали уплате страховые взносы за 2019 год в ПФР в размере 3756 рублей 61 копейка, страховые взносы в ФФОМС – в размере 880 рублей 99 копеек.

В этой связи, МИФНС России №12 по Владимирской области произведен в адрес ФИО2 направлено требование №22766 по состоянию на 05.06.2019 года с предложением в добровольном порядке уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2019 год в размере 611 рублей 61 копейка, пени за период с 05.03.2019 года по 04.06.2019 года в сумме 14 рублей 54 копейки и обязательное медицинское страхование ФФОМС за 2019 года в размере 142 рубля 99 копеек, пени за период с 05.03.2019 года по 04.06.2019 года в сумме 3 рубля 40 копеек, которое в установленный срок – до 04.07.2019 года не исполнено (л.д.6). Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.8).

В дальнейшем налоговым органом начислены пени за последующий период до 28.06.2020 года и в адрес ФИО2 направлено требование №37643 по состоянию на 29.06.2020 года с предложением в добровольном порядке уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме в сумме 51 рубль 48 копеек, и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 12 рублей 03 копейки, в срок до 30.11.2020 года (л.д.9-10). Указанное требование направлено заказным почтовым отправлением по адресу регистрации налогоплательщика (л.д.11).

Однако в добровольном порядке указанное требование административным ответчиком также не исполнены.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В соответствии с абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что трехлетный срок со дня истечения срока для добровольного исполнения требования №22766 истек 04.07.2022 года. Налоговый орган в пределах шестимесячного срока с указанной даты обратился к мировому судье и 31.08.2022 года мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Владимира, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а-2698/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области недоимки по страховым взносам в ПФР и ФФОМС за 2019 год и пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 26.09.2022 года (л.д.5).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока 05.12.2022 года.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за 2019 год произведен налоговым органом верно в соответствии с указанными выше требованиями налогового законодательства.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате страховых взносов и пени за 2019 год ФИО2 не исполнена, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 611 рублей 61 копейка, пени на указанную недоимку за период с 05.03.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 66 рублей 02 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год в размере 142 рубля 99 копеек, пени на указанную недоимку за период с 05.03.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 15 рублей 43 копейки.

Таким образом, административным исковые требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 611 рублей 61 копейка, пени на указанную недоимку за период с 05.03.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 66 рублей 02 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 142 рубля 99 копеек, пени на указанную недоимку за период с 05.03.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 15 рублей 43 копейки, а всего – 836 (восемьсот тридцать шесть) рублей 05 копеек.

Взыскать со ФИО2, государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ года