Дело №а-2256/2025
УИД 05RS0№-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июля 2025 года <адрес>
Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:
председательствующего - судьи Гаджиева Х.К.,
при помощнике судьи ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу и суммы пеней,
установил:
Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по РД) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с ФИО1, ИНН: <***> недоимки по:
- налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 585 руб. 0 коп.;
- налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 209 руб. 34 коп.;
- налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 1 565 руб. 0 коп.;
- налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 654 руб. 0 коп.;
- налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 25 453 руб. 0 коп.;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 549 руб. 72 коп., на общую сумму 31 016,06 рублей.
В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: <***>, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2021-2022 году числилось имущество, указанное налоговом уведомлении от 01.09.2022г. №, от 15.08.2023г. №, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 07.06.2023г. № на сумму 697 руб. 03 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.
Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от 06.09.2024г. № который впоследствии был отменен от ДД.ММ.ГГГГ.
При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020г. по делу №a-5934/2020.
На основании приказа ФНС России от 28.07.2023г. №EД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.
Представитель административного истца в административном иске указал о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по РД.
Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, направив возражение на административное исковое заявление.
Из возражений административного ответчика следует, что уведомление УФНС по РД от 15.08.2023г. № содержит существенные искажения в расчете налога на имущество физического лица, связанное с ошибками/нарушениями в учете числящегося за мной имущества, такими как:
в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 05:40:000053:3895 - нежилое помещение с видом разрешенного использования сарай - налоговая ставка применена как к объекту предпринимательской деятельности в размере 2% от кадастровой стоимости;
налог на имущество одной квартиры рассчитан дважды, в связи с тем, что один объект ошибочно был учтен под двумя кадастровыми номерами 05:40:000053:3734 и 05:40:000053:6281.
Информация о наличии грубых ошибок в учете числящегося за мной имущества, ведущие к значительному увеличению налога на имущества, с августа 2024 года в УФНС по РД ею направлялась дважды. В заявлениях в УФНС по РД она сообщила о наличии ошибок в учете недвижимости и ведении ею переписки (в целях их устранения) с Министерством по земельным и имущественным отношениям РД (далее, - Минимущество Дагестана) и Управлением Росреестра по <адрес> с предоставлением/приложением копий переписок документов с вышеуказанными организациями и промежуточных результатов проводимой работы.
На первое её письмо (от ДД.ММ.ГГГГ) УФНС по РД отреагировал шаблонным ответом (от 19.09.2024г. №) со ссылкой на обращение 014688 от ДД.ММ.ГГГГ, тогда как мое обращение датировано ДД.ММ.ГГГГ. Второе обращение от ДД.ММ.ГГГГ УФНС по РД оставлено без внимания. Одновременно сообщаю, что сведения УФНС по РД о размере задолженности по налогу на имущество за 2022 год поступили ей через Госуслуги в 1 квартале 2024 года, т.е. со значительной задержкой. Изложенная в данном абзаце информация свидетельствует о низком качестве взаимодействия УФНС по РД с налогоплательщиками - физическими лицами.
Наличие её обращений с подробным пояснением/объяснением несогласия с суммой налога (с приложением копий первичных документов) не помешало УФНС по РД передать дело о взыскании с неё задолженности как в Мировой суд, так и в Советский районный суд. Это вызвало необходимость её обращения в Мировой суд, а так же настоящим письмом приведены аргументы несогласия с выставленным УФНС по РД в отношении неё иском по налогу на имущество в сумме 31016, 06 руб.
Согласно административному исковому заявлению УФНС по РД размер задолженности по налогу на имущество за 2020-2022гг составляет 28 466,34 руб., тогда как в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ N?75477455 сумма к уплате указана в размере 28 257, 00 руб., т.е. имеется расхождение в начисленной сумме налога а размере 209 руб.34 коп.
Итак, по налоговой задолженности за 2020 год в размере 585 рублей, за 2021 года – 209,34 рублей, за 2021 года – 772 рублей и 793 рублей, истекло более 3-х лет по взысканию налогов на имущество ФЛ и недоимок по ним.
Согласно ответу Управления Росреестра по РД от 20.09.2024г. объекту недвижимости сохранен кадастровый №, a кадастровый № заархивирован, как дублирующий.
В соответствии ответом Минимущества Дагестана от ДД.ММ.ГГГГ № объект 05:40:000053:3895 исключен из Перечня объектов за 2022 год позиция в перечне N?17390), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус предпенсионера с вытекающими из статуса льготами в части имущественного налогообложения.
Просит Советский районный суд <адрес> принять справедливое по существу данного вопроса решение, с учетом статуса административного ответчика как предпенсионера и с учетом срока исковой давности по взысканию задолженности.
Кроме того, Советский районный суд <адрес> прошу выявить организацию/сотрудника, по чьей вине по объекту с кадастровым номером 05:40:000053:3895 с 2022 года была применена/изменена налоговая ставка как к объекту предпринимательской деятельности, тогда как в первичных документах (зеленка от ДД.ММ.ГГГГ и последующие документы) четко отражено, что объект недвижимости является нежилым помещением с видом разрешенного использования - сарай.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Возникшие между участниками настоящего процесса отношения регулируются нормами Главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса РФ.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что истец является плательщиком транспортного налога с физических лиц.
В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности ее принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность принятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.
Как установлено судом, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> (далее - Управление), рассмотрев обращение ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, сообщает о том, что в рамках проведения работ по повышению качества данных Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН), сведения об объекте с кадастровым номером 05:40:000053:6281 архивированы, поскольку дублируются с кадастровым номером 05:40:000053:3734.
Управлением произведена выгрузка содержащихся в ЕГРН сведений об объекте в Управление Федеральной налоговой службы по РД.
Из письма на запрос суда Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> следует, что по состоянию на 14.07.2025г. за ФИО1 не имеется неисполненных обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. Управлением уменьшен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2590,00 рублей, за 2021 год в размере 1900,00 рублей, за 2022 год в размере 25 421,00 рублей, за 2023 год в размере 24 997,00 рублей.
11.10.2024г. ФИО1 обратилась к Минимуществу Дагестана с заявлением об исключении объекта недвижимости с кадастровым номером 05:40:000053:3895, расположенный по адресу: <адрес>, 6, из перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база за 2021, 2022, 2023 годы определяется как кадастровая стоимость, в связи с тем, что объект не отвечает критериям, установленным пунктами 3, 4, 4.1 и 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости видом разрешенного использования объекта недвижимости с кадастровым номером 05:40:000053:3895 является сарай. Минимуществом Дагестана на основании Акта обследования от 09.09.2024н. № Объект недвижимости с кадастровым номером
05:40:000053:3895 исключен из Перечня на 2024 год.
Из письма Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от 14.03.2025г. следует, что Министерство по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан приняло решение исключить объект недвижимости с кадастровым номером 05:40:000053:3895 с назначением - нежилое помещение и наименованием по ЕГРН - нежилое помещение (по техпаспорту - квартира), расположенное по адресу: <адрес>, из перечней объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год (позиция в перечне N? 17390) и на 2023 год (позиция в перечне №).
В соответствии с п. 3.5 Положения направляется выписка из протокола от 10.03.2025г. № заседания межведомственной комиссии по вопросам формирования и актуализации перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
В целях актуализации перечней объектов недвижимости на 2022-2023 годы, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, сведения об объектах, подлежащих исключению из Перечня, подлежат направлению в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и размещению на официальном сайте Минимущества Дагестана в соответствии с п. 18 Порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Республики Дагестан от 29.12.2016г. № «Об утверждении порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость».
02.09.2024г. и 25.10.2024г. ФИО1 обратилась с заявлением к руководителю ФНС по РД об аннулировании действующие налоговые требования, применённые в отношении объекта недвижимости, с кадастровым номером 05:40:000053:3895 (расположенного по адресу РД, <адрес> (Оскара) 9,6) как объекте предпринимательской деятельности, вместо рассмотрения его как объект хозяйственной постройки.
Кроме того, рассчитан налог на имущество по двум объектам недвижимости с кадастровыми номерами 05:40:000053:3734 и 05:40:000053:6281, а на самом деле это один объект.
Также 05.09.2024г. истица обратилась с заявлением в Управление Росреестра по РД об устранении реестровой ошибки на объект недвижимости квартиры, расположенной по адресу <адрес> (Оскара) 9,6, который имеет два кадастровых номера 05:40:000053:3734 и 05:40:000053:6281.
02.09.2024г. ФИО1 получен ответ в личном кабинете госуслуг от Управление Росреестра по РД об устранении заявленных замечаний.
Из ответа на запрос суда, направленного УФНС по РД, поступившего 10.07.2025г. следует, что согласно данным единого налогового счета по состоянию на 09.07.2025г. за ФИО1 ИНН <***> не имеется не исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Указанное положение применяется и при рассмотрении вопросов списания налоговой задолженности. Следовательно, обязанность представления доказательств направления заявлений о вынесении судебных приказов лежит на административном ответчике.
В силу положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали основания для взыскания налоговой задолженности с ФИО1
Списание задолженности по налогу влечет за собой списание пени по указанной задолженности.
При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются основания для отказа удовлетворения административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по: налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 585 руб. 0 коп.; налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 209 руб. 34 коп.; налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 1 565 руб. 0 коп.; налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 654 руб. 0 коп.; налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 25 453 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 549 руб. 72 коп., на общую сумму 31 016,06 рублей, отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд <адрес>.
Председательствующий Гаджиев Х.К.