Дело № 2а-2144/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тверь 12 сентября 2025 года
Заволжский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Грачевой С.О.,
при секретаре Соловьевой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно пени в размере 13194 рубля 45 копеек, начисленные за период с 20 декабря 2021 года по 27 января 2025 года на недоимку по страховым взносам за 2018 год.
В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 17 апреля 2014 года по 29 декабря 2018 года осуществлял деятельность в статусе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере, в том числе: страховые взносы ОПС в размере 26402 рубля 28 копеек за 2018 год; страховые взносы ОПС в размере 26 402,28 руб. за 2018 год; страховые взносы ОМС в размере 5808 рублей 60 копеек. ФИО2 не исполнил своевременно обязанность по уплате страховых взносов в сроки, установленные законодательством. Задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскана мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского района г. Твери судебным приказом от 02 мая 2019 года по делу № 2а-1191/2019. ОСП по Заволжскому р-ну г. Твери вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 13 июля 2021 года № 53646/21/69036-ИП. Недоимка по страховым взносам ОПС частично оплачена 01 февраля 2022 года в размере 531 рубль 26 копеек; недоимка по страховым взносам ОМС частично оплачена 01 февраля 2022 года в размере 116 рублей 89 копеек. С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени, в том числе: задолженность по пени, принятая из карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ), по которым меры взыскания не приняты, составила 2040 рублей 19 копеек (пени по страховым взносам на ОПС в размере 1672 рубля 29 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в размере 367 рублей 90 копеек); задолженность по пени с 01.01.2023 по 27.01.2025 – 11154 рубля 26 копеек. Размер взыскиваемой пени уменьшен на 996 рублей 07 копеек в связи с тем, что по решению о признании безнадежной к взысканию № 800 от 14.04.2023 списана задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 27341 рублей 85 копеек, следовательно, сумма недоимки (совокупная обязанность 59 552,73 - 27 341,85) 31562 рубля 73 копейки, на которую были начислены пени в заявлении № 870 от 27.01.2025 о вынесении судебного приказа уменьшена. Пени за период с 28.01.2019 по 19.12.2021 в размере 12635 рублей 34 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам 2017 года и 2018 года, списаны по решению о признании безнадежной к взысканию № 1826 от 07.05.2025. Управлением направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 13278 на сумму 52744 рубля 01 копейка. В срок, установленный в требовании, ФИО1 сумму налогов, пени не уплатил. Управление направляло мировому судье судебного участка № 66 Тверской области заявление № 870 от 27.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам. В отношении взыскиваемой в судебном порядке задолженности мировым судьей судебного участка № 66 Тверской области 20.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-376/2025. В связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области не явился, будучи извещенным о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Административный ответчик о времени и месте судебного заседания уведомлялся заказной корреспонденцией, которая возвращена в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения, что в соответствии с положениями ст. 100 КАС РФ свидетельствует о надлежащем извещении о времени и месте судебного заседания.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Судом не признана явка сторон обязательной. При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.
При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 17 апреля 2014 года по 29 декабря 2018 года и был зарегистрирована в налоговом органе как страхователь в системе обязательного пенсионного страхования.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, деятельность административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 29 декабря 2018 года. Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил, то до указанной даты административный ответчик должен был уплатить страховые взносы, в том числе в ФФОМС и на обязательное пенсионное страхование.
Налоговым органом ФИО1 за налоговый период 2017 – 2018 г.г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также на обязательное медицинское страхование, которые налогоплательщиком не оплачены.
В судебном заседании установлено, что свои обязанности по оплате страховых взносов за 2017 и 2018 г. г. административный ответчик ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнил, что подтверждается представленными в материалы дела документами.
В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 не выполнил в полном объеме обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки, налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание налоговой задолженности.
Так, 20 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского района г. Твери вынесен судебный приказ № 2а-1191/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог – 5808 рублей 60 копеек, пени – 389 рублей 43 копейки; транспортный налог в размере 46 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность п соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог – 26402 рубля 28 копеек, пени – 1967 рублей 18 копеек.
Сведений об отмене указанного выше судебного решения не имеется.
Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.
Задолженность в установленном законом порядке и размере не погашена.
13 июля 2021 года судебным приставом-исполнителем Заволжского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа № 2а-1191/2019 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 53646/21/69036-ИП.Указанное исполнительное производство в настоящее время не окончено, осуществляются исполнительные действия.
01 февраля 2022 года налогоплательщиком оплачена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 531 рубль 26 копеек, а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 116 рублей 89 копеек. Оплата по исполнительному производству № 53646/21/69036-ИП зачтена в счет задолженности за более ранний период - задолженность за 2017 год.
Также, из материалов дела следует, что на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 800 от 14 апреля 2023 года списана задолженность по налоговым начислениям за 2017 год в размере 29126,15 руб.: 22868,74 руб. - по страховым взносам ОПС за 2017 год (23400-531,26=22868,740); 4473,11 руб. - по страховым взносам ОПС за 2017 год (4590-116,89=4473,11).
14 мая 2025 года налоговым органом восстановлена просроченная задолженность для списания в размере 531,26 руб. и 116,89 руб. Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 1898 от 14 мая 2025 года списана восстановленная задолженность в указанном размере.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за ненадлежащее неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, взысканной на основании указанного выше судебного акта начислены пени.
Так, начислены пени в размере 2040 рублей 19 копеек, а именно:
- 329,15 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26402,28 руб. за период с 20.12.2021 по 01.02.2022;
- 1343,14 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 25871,02 руб. за период со 02.02.2022 по 31.12.2022;
- 72,41 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5808,60 руб. за период с 20.12.2021 по 01.02.2022;
- 295,49 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 5691,71 руб. за период со 02.02.2022 по 31.12.2022.
С 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,-плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 31562 рубля 73 копейки (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25871 рубль 02 копейки, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5691 рубль 71 копейка).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности на сумму отрицательного сальдо (31562 рубля 73 копейки) за период с 01 января 2023 года по 27 января 2025 года начислены пени в размере 11154 рубля 26 копеек.
Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с ответчика, составляет – 13194 рубля 45 копеек (11154 рубля 26 копеек + 2040 рублей 19 копеек).
Поскольку ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплачивал страховые взносы, обоснованно начислены пени на своевременно неуплаченные суммы страховых взносов и налоговых платежей. Расчёт пени судом проверен и признан правильным.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 13278 по состоянию на 25 сентября 2023 года на уплату налоговой задолженности и пени. Указанным требованием предлагалось оплатить имеющуюся задолженность в срок до 28 декабря 2023 года.
Согласно материалам дела, налоговое требование направлено налогоплательщику налоговым органом заказной корреспонденцией. Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов.
В материалы дела административным истцом представлены объективные доказательства направления ответчику требований об уплате налогов в установленном порядке, оснований не доверять которым не имеется.
В добровольном порядке требования налогового органа административным ответчиком исполнено не было.
Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату страховых взносов, иной расчет недоимки и пени административным ответчиком, суду не предоставлено.
Учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.
Определением мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области от 24 марта 2025 года судебный приказ, вынесенный по заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам, отменен.
На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области с ФИО1, недоимку по обязательным платежам на общую сумму 13194 рубля 45 копеек - пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2018 год за период с 20 декабря 2021 по 27 января 2025 года.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рубля.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 25 сентября 2025 года.
Председательствующий подпись С.О. Грачева