Дело № 2а-413/2025

39RS0006-01-2025-000507-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2025 г. г. Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Горенко М.К.

при секретаре Ланиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 19.06.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, <....>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.02.2002 по 25.08.2024, в связи с чем, просило взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (далее - страховые взносы на ОМС), за 2022 год в сумме 8766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) (далее - страховые взносы на ОПС) за 2022 год в сумме 34445 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (далее – страховые взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере) за 2023 год в сумме 45842 руб.

Кроме того, ссылаясь на наличие у административного ответчика отрицательного сальдо и несвоевременную уплату налогов, Инспекция просит взыскать с ФИО1 пени за период с 08.02.2024 по 02.09.2024 в сумме 270639,68 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен, указанный в таком требовании, срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абз. 3 пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 21.03.2025 отказано в принятии заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (далее – страховые взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере) за 2023 год в сумме 45842 руб., а также пени в сумме 270639,68 руб. по мотивам пропуска срока обращения в суд (л.д. 14).

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

По сведениям, содержащимся в ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 <....> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.02.2000 по 25.08.2024 (л.д. 9-12).

Соответственно, налоговому органу следовало обратиться за вынесением судебного приказа не позднее 25.02.2025, следовательно, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, поданное мировому судье 14.03.2025, было предъявлено по истечении установленного ст. 48 НК РФ срока.

Более того, действительно, определением мирового судьи от 25.06.2024 Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в общей сумме 230106 руб. по требованию №<....>, в которое включены задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб.; страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда РФ, положения Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 г. № 2315-О).

С ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался, доказательств уважительности пропуска срока в материалы дела не представил.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2022 год в сумме 8766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 34445 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. не подлежат удовлетворению в силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ.

Следовательно, указанные недоимки не могут быть включены в отрицательное сальдо налогоплательщика, поскольку срок взыскания административным истцом пропущен.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, при разрешении данного административного иска суду следует установить утрачена или нет возможность взыскания недоимок по тем налогам, по которым начислена пеня.

В обоснование начисления пени, административным истцом представлена детализация отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1, проверив которую, суд приходит к следующим выводам.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 25.06.2024 отказано в принятии заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 50661 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме, по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 12127 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 11025 руб. по мотивам пропуска срока принудительного взыскания.

В суд общей юрисдикции инспекция с административным иском о взыскании перечисленных недоимок в установленном законом порядке не обращалась, соответственно, указанные суммы подлежат исключению из отрицательного сальдо налогоплательщика и начисление на них пеней незаконно.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 19.08.2022 отказано в принятии заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 47560 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2015-2017 гг. в общей сумме 3627 руб.

Вступившим в законную силу решением Балтийского городского суда Калининградской области от 02.10.2023 по делу № 2а-722/2023 отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 47560 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2015-2017 гг. в общей сумме 3627 руб., ввиду пропуска срока принудительного взыскания.

Следовательно, указанные суммы подлежат исключению из отрицательного сальдо налогоплательщика и начисление на них пеней незаконно.

Также подлежат исключению из отрицательного сальдо налогоплательщика ФИО1 страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26545 руб. и страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5840 руб., которые были взысканы постановлением УФНС России по Калининградской области от 17.04.2019 №<....> и решением МИФНС России № 10 по Калининградской области от 09.02.2019 №<....> (л.д. 57, 63). Впоследствии, 07.05.2019 в ОСП Балтийского городского округа было возбуждено исполнительное производство №<....>, оконченное 06.09.2019, в связи с невозможностью исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д. 45 оборот).

Сведений о дальнейшем предъявлении исполнительного документа к исполнению после 06.09.2019 административным истцом в материалы дела не представлено, равно как и об обращении за взысканием страховых взносов в судебном порядке, ввиду чего суд приходит к выводу об утрате инспекцией возможности взыскания указанных недоимок.

Кроме того, необоснованно включены в отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23400 руб. и страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4590 руб., которые были взысканы постановлением УФНС России по Калининградской области от 26.02.2018 №<....> (л.д. 60). Впоследствии, 12.03.2018 в ОСП Балтийского городского округа было возбуждено исполнительное производство №<....>, оконченное 29.12.2018, в связи с невозможностью исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д. 45 оборот).

Сведений о дальнейшем предъявлении исполнительного документа к исполнению после 29.12.2018 административным истцом в материалы дела не представлено, равно как и об обращении за взысканием страховых взносов в судебном порядке, ввиду чего суд приходит к выводу об утрате инспекцией возможности взыскания указанных недоимок.

В настоящем административном иске налоговый орган ставит вопрос о взыскании с ФИО1 пени за период с 08.02.2024 по 02.09.2024.

Исходя из представленного административным истцом расчета сумм пени, с учетом исключения из него сумм задолженности, срок взыскания по которым налоговым органом был пропущен, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 08.02.2024 сумма отрицательного сальдо налогоплательщика ФИО1 равна 429193 руб., соответственно, пени за период с 08.02.2024 по 21.03.2024 будут составлять 9843 руб. = (429193 руб. х 16%) / 300 х 43 дня.

В связи с поступившими от административного ответчика 22.03.2024 денежными средствами в сумме 22627,08 руб., которые были обоснованно распределены налоговым органом на погашение задолженности по транспортному налогу за 2015 год, сумма отрицательного сальдо налогоплательщика ФИО1 уменьшилась до 406565,92 руб., следовательно, пени за период с 22.03.2024 по 27.07.2024 будут равны 27755 руб. = (406565,92 руб. х 16%) / 300 х 128 дней. А за период с 28.07.2024 по 02.09.2024 пени составляют 9026 руб. = (406565,92 руб. х 18%) / 300 х 37 дней.

Учитывая изложенное, с административного ответчика ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области подлежат взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 08.02.2024 по 02.09.2024 в сумме 46624 руб.= (9026 руб. + 27755 руб. + 9843 руб.)

В силу статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <....> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 08.02.2024 по 02.09.2024 в сумме 46624 (сорок шесть тысяч шестьсот двадцать четыре) руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области отказать.

Взыскать с ФИО1 <....> в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Балтийский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.К. Горенко

Мотивированное решение суда изготовлено 01.10.2025.