Дело №а-2634/2025 78RS0002-01-2024-018022-74
30 сентября 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Выборгский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Никандровой С.А.,
при секретаре Еремеевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу, Управлению ФНС России по Санкт-Петербургу о признании недоимки безнадежной ко взысканию, обязании устранить допущенные нарушения,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу, Управлению ФНС России по Санкт-Петербургу и, уточнив заявленные требования, просила исключить задолженность за 2017, 2019 и 2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на данные суммы пени, признав их безнадежными ко взысканию из единого налогового счета по делу № 2а-6491/2024; исключить из ЕНС задолженность, отменив списание за 2020 год в связи с признанием безнадежной в соответствии с решением суда, за 2022 год в связи с оплатой в соответствии с решением по делу № 2а-6491/2024; исключить из ЕНС задолженность, отменив списание за 2022 и 2023 года за следующие платежи: за 2022 год: земельный налог в городских поселениях – 2 230 руб., налог на имущество физических лиц – 5 331 руб., транспортный налог – 552 руб.; за 2023 год: земельный налог в городских поселениях – 1 394 руб., транспортный налог – 552 руб., налог на имущество физических лиц – 4 067 руб.; пени за весь период в связи с необоснованностью и отсутствием указания периода и размера начислений на суммы платежей; обязать отменить списание денежных средств, восстановить и произвести перечисление на ЕНС уплаченных ранее целевых платежей по уплате имущественного, транспортного и земельного налогов; привести в соответствие ЕНС административного истца с реальными обязательствами налогоплательщика, обязав исключить из ЕНС размер задолженности в сумме 107 451 руб. (остаток 101 355 руб.); взыскать с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины.
В обоснование заявленных требований административный истец указала, что в настоящий момент налоговый орган утратил право на взыскание указанных сумм задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли, что в силу положений статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для признания недоимки безнадежной ко взысканию.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу – ФИО2, в судебное заседание явился, требования ФИО1 не признал, представил возражения на административное исковое заявление.
Административный ответчик Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, в связи с чем, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как усматривается из представленных в материалы дела документов, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу, а также с 10.03.2010 имеет статус адвоката.
По сведениям, представленным Межрайонной ИФНС № 17 по Санкт-Петербургу, у административного истца ФИО1 на Едином налоговом счете с 01.01.2023 имелось отрицательное сальдо, а именно недоимка по: страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб.; страховым взносам на ОМС за 2017 год – 4 590 руб.; страховым взносам на ОПС за 2018 год – 26 545 руб.; страховым взносам на ОМС за 2018 год – 5 840 руб.; страховым взносам на ОПС за 2019 год – 29 354 руб.; страховым взносам на ОМС – 6 884 руб.; страховым взносам на ОПС за 2020 год – 32 448 руб.; страховым взносам на ОМС за 2020 год – 8 426 руб.; страховым взносам на ОПС за 2021 год – 32 448 руб.; страховым взносам на ОМС за 2021 год – 8 426 руб.; страховым взносам на ОПС за 2022 год – 34 445 руб.; страховым взносам на ОМС за 2022 год – 8 766 руб.; также за неоплату страховых взносов в фиксированном размере за период с 01.01.2017 начислены пени.
Решением Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу от 10.10.2023 № 7558 с ФИО1 взыскана задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 185 339 руб. 36 коп. в связи с неисполнением требований об уплате задолженности (л.д. 19).
Административным истцом ФИО1 на указанное решение была подана апелляционная жалоба в УФНС России по Санкт-Петербургу.
Из текста решения Управления ФНС России по Санкт-Петербургу от 08.12.2023 № 16-15/57108@ следует, что задолженность административного истца ФИО1 по состоянию на 10.10.2023 составляла 130 301 руб. 89 коп., по состоянию на 10.10.2023 – 185 399 руб. 36 коп., по состоянию на 01.12.2023 – 116 884 руб. 49 коп. (л.д. 108-114).
Определением мирового судьи судебного участка № 23 Санкт-Петербурга 17.12.2021 по материалу № Ма-262/2021-23 отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год.
Решением Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу от 29.11.2023 № 4650, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с принятием судебного акта об утрате налоговым органом возможности взыскании недоимки и задолженности № 9а-246/2023-23 от 23.08.2023, задолженность ФИО1 по: страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 23 400 руб., страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 4 590 руб. и пени в размере 539 руб. 29 коп., признана безнадежной к взыскании со списанием (л.д. 128).
Решением Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу от 01.12.2023 № 4743, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с принятием судебного акта об утрате налоговым органом возможности взыскании недоимки и задолженности № 9а-116/2023-23 от 21.07.2023, задолженность ФИО1 по: страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 22 782 руб. 19 коп., страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 5 342 руб. 81 коп. и пени в размере 1 481 руб. 68 коп., признана безнадежной к взыскании со списанием (л.д. 129).
Решением Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу от 26.12.2023 № 6563, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с принятием судебного акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскании недоимки и задолженности № 9а-113/2023-33 от 21.07.2023, задолженность ФИО1 на сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 481 руб. 68 коп. признана безнадежной к взыскании со списанием (л.д. 130).
Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 23 Санкт-Петербурга заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год в размере 43 211 руб., пени – 35 248 руб. 33 коп.
Мировым судьей судебного участка № 23 Санкт-Петербурга, на основании данного заявления, вынесен судебный приказ от 26.01.2024 по делу № 2а-100/2024-23.
Определением мирового судьи судебного участка № 23 Санкт-Петербурга от 04.03.2024 судебный приказ от 26.01.2024 по делу № 2а-100/2024-23 был отменен (л.д. 132).
Ранее ФИО1 обращалась в Выборгский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу о признании незаконным решения от 10.10.2023 № 7558 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, обязании привести расчет задолженности в решении в соответствии с законом, представив расчет взыскиваемых сумм с расшифровкой и указанием периодов начислений (административное дело № 2а-6491/2024).
Межрайонная ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу в свою очередь обратилась в Выборгский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 70 357 руб. 85 коп., в том числе: по налогам – 43 211 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную системы Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 27 146 руб. 85 коп. (административное дело № 2а-8643/2024).
Административные дела № 2а-6491/2024 и № 2а-8643/2024 были объединены в одно производство, административному делу присвоен № 2а-6491/2024.
Решением Выборгского районного суда Санкт-Петербурга от 18.09.2024 по делу № 2а-6491/2024 признана безнадежной к взысканию Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу с ФИО1 задолженность за 2020 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., а также начисленные на данную сумму пени, данная задолженность исключена из единого налогового счета ФИО1 В удовлетворении остальной части требований ФИО1 отказано. С ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность за 2022 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., пени в размере 5 964 руб. 15 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., пени – 1 517 руб. 83 коп. В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу отказано (л.д. 33-37).
В ходе рассмотрения дела административным истцом было представлены платежное поручение от 28.11.2023 об уплате суммы в размере 8 113 руб. (л.д. 96); платежное поручение от 28.12.2024 об уплате суммы в размере 51 000 руб. (л.д. 94). Как следует из пояснений представителя административного ответчика, первоначально названные денежные средства были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 26 748 руб. и 5 700 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 4 919 руб. и 313 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год – 19 332 руб. 12 коп.
Решение Выборгского районного суда Санкт-Петербурга от 18.09.2024 по административному делу № 2а-6491/2024, вступило в законную силу 18.03.2025, было исполнено Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу 09.09.2025, произведено уменьшение сумм по спорным налоговым периодам по страховым взносам, ранее зачтенные денежные средства в счет спорной задолженности, на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, были распределены в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2022 год в полном объеме; по страховым взносам за 2022 год в полном объеме; по страховым взносам за 2023 год в сумме 13 802 руб.
Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась в Выборгский районный суд Санкт-Петербурга с административными исковыми заявлениями: № 3788 от 27.03.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени – 20 472 руб. 25 коп. (административное дело № 2а-12154/2025); № 14614 от 30.05.2025 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 49 500 руб., пени – 12 720 руб. 96 коп., транспортному налогу за 2023 год – 552 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 528 руб., 1653 руб., 1886 руб., земельному налогу за 2023 год – 1 394 руб. (административное дело № 2а-12291/2025) (л.д. 176-179).
Данное административное исковое заявление приняты к производству Выборгского районного суда Санкт-Петербургу, вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание положения статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку задолженность за 2017, 2019 - 2021 года административным ответчиком признана безнадежной ко взысканию и списана, в том числе в порядке исполнения решения Выборгского районного суда Санкт-Петербурга от 18.09.2024 по делу № 2а-6491/2024, уплаченные административным истцом денежные средства перераспределены в счет уплаты задолженности за 2022 – 2023 года, в соответствии с действующим законодательством, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца ФИО1 о признании недоимки безнадежной ко взысканию, обязании устранить допущенные нарушения, удовлетворению не подлежат.
Учитывая отказ в удовлетворении заявленных требований, оснований для взыскания расходов по оплате государственной пошлины суд не усматривает.
На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 150, 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу, Управлению ФНС России по Санкт-Петербургу о признании недоимки безнадежной ко взысканию, обязании устранить допущенные нарушения отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Выборгский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья
/Решение изготовлено в окончательной форме 14 октября 2025 года/