Дело №а-134/23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2023 года г. Лобня
Московской области
Лобненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,
при секретаре Афанасьевой А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС №13 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС №13 по МО обратилась в суд с данным административным иском, указав в обоснование, что ответчик состоял на учете в качестве ИП и в нарушение п.1 ст. 45, п. 5 ст. 432 НК РФ не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок, за ним числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 24 1383,54 руб. В 2020 ответчик применял УСН, 00.00.0000 представил налоговую декларацию за 2020, согласно которой задекларировал доход за 2020 в размере 24 672 руб. В связи с неуплатой взносов и налога по УСН в установленный срок начислены пени, размер которых за неуплату взносов за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 составляет 1 073,75 руб., за неуплату налога за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 – 24,67 руб. Требование об уплате недоимки оставлено ответчиком без удовлетворения, судебный приказ о взыскании спорной недоимки отменен в связи с поступившими от должника возражениями, задолженность не погашена. На основании изложенного просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным взносам и пени в вышеуказанном размере.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте, времени слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, восстановить срок на обращение в суд.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании извещен надлежаще, о причинах неявки не уведомил На основании ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, изучив доводы иска, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Материалами дела подтверждается, что в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
00.00.0000 ФИО1 в ИФНС №13 представлена налоговая декларация по УСН за 2019, сумма дохода от предпринимательской деятельности по данным налогоплательщика составила 2 718 354 руб.
Согласно налоговой декларации, поданной 00.00.0000 , доход за 2020 составил 2 467 220 руб., сумма исчисленного налога по УСН (1%) составила 24 672 руб.
В соответствии с требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов по состоянию на 00.00.0000 за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 в размере 24 183,54 руб., по пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 1 073,75 руб., по налогу с применением УСН за 2020 в размере 24 672 руб., по пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 24,67 руб., срок исполнения требования установлен до 00.00.0000 .
Определением мирового судьи от 00.00.0000 отменен судебный приказ № «102» о взыскании со ФИО1 указанной недоимки.
Задолженность не погашена.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов и штрафов обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.
Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регулируется ст. 48 НК РФ.
Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих в спорные налоговые периоды), согласно которой плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, включая индивидуальных предпринимателей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Частью 1 ста. 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Положениями п. 1 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных данной статьей.
Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Доказательств уплаты обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, налога, взимаемого в связи с применением УСН, за 2020 в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, в связи с чем у налогового органа имелись основания для направления ответчику соответствующего требования, которое в установленный срок не исполнено.
Размер начисленных страховых взносов на пенсионное страхование определен правильно, с учетом задекларированного ответчиком дохода за спорный период (2 718 354 – 300 000*1%), административным ответчиком не оспорен, равно как и расчет налога по УСН.
Пени определены налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, указанный в иске расчет пени судом признается верным.
Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение с данным иском, суд учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае у налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика спорных взносов и налога (срок уплаты которого согласно требованию истек 00.00.0000 ) до 00.00.0000 ; к мировому судье с заявлением, на основании которого был выдан судебный приказ, налоговый орган обратился 00.00.0000 , то есть с нарушением срока, установленного ч.3 ст. 48 НК РФ; данный иск был направлен в суд 00.00.0000 , по истечении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа определением от 00.00.0000 .
Вместе с тем, данное обстоятельство основанием для отказа в удовлетворении административного иска не является, судебный приказ был вынесен мировым судьей 00.00.0000 , который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных ст. 123.4 КАС РФ, при этом налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, срок пропущен незначительно; копия заявления о выдаче судебного приказа была направлена в адрес ответчика 00.00.0000 , копия административного иска направлена 00.00.0000 , то есть в пределах установленного срока. Несвоевременное обращение в суд с административным иском обусловлено уважительными причинами, а именно необходимостью проверки данных налогоплательщика, сбором сведений об исполненных налоговых обязательствах.
Кроме того, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 г. №381-О-П).
На основании ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ со ФИО1 взыскивается госпошлина в доход бюджета г.о. Лобня в сумме 1 698,62 руб., что соразмерно удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МРИФНС №13 по Московской области – удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 00.00.0000 г.р., зарегистрированного по адресу: ................, в доход бюджета Московской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 24 183,54 руб., пени за период с 00.00.0000 по 06.05.2021 в размере 1 073,75 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2020 в размере 24 672 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 24,67 руб., а всего взыскать 49 953,96 руб.
Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 1 698,62 руб.
С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 31 января 2023 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Озерова