РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1759/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 16.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 066 880 рублей 79 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 16.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 64733,41 рублей, в том числе: пени в сумме 64733 рубля 41 копейка с учетом сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № 3731 от 04.03.2024 в размере 797602,46 рублей: за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 по:

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2013-2021 годы в размере 3367,18 рублей;

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36640463 за 2014-2017 годы в размере 14098,40 рублей;

- земельному налогу ОКТМО 36640463 за 2014-2017 годы в размере 1551,65 рублей;

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2018-2021 годы в размере 3578,36 рублей;

- земельному налогу ОКТМО 36701345 за 2018-2021 годы в размере 72946,02 рублей;

- налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701325 за 2020 год в размере 87019,96 рублей;

за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 совокупная обязанность по пени на недоимку по налогам составляет 615040,89 рублей.

Расчет пени для включения в заявление: 797602,46 (сальдо пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 732869,05 (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 64733,41 рублей.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 613, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по пени в сумме 64733 рубля 41 копейка за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, подписанные представителем ФИО2, согласно которым просил отказать в удовлетворении требований.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 64733 рубля 41 копейка за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов по:

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2013-2021 годы в размере 3367,18 рублей;

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36640463 за 2014-2017 годы в размере 14098,40 рублей;

- земельному налогу ОКТМО 36640463 за 2014-2017 годы в размере 1551,65 рублей;

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2018-2021 годы в размере 3578,36 рублей;

- земельному налогу ОКТМО 36701345 за 2018-2021 годы в размере 72946,02 рублей;

- налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701325 за 2020 год в размере 87019,96 рублей.

Судом установлено, что налоговым органом было выставлено требование № 613 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 2 299 341 рубль, налогу на имущество физических лиц в сумме 21 784,18 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 6 649 рублей, земельному налогу в сумме 436 744,98 рублей, штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 57483,50 рублей, штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 43112,63 рублей, пени в размере 221847,88 рублей в срок до 15.06.2023 (л.д.16). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 11).

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2021 год, по земельному налогу ОКТМО 36701345 за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701325 за 2020 год были взысканы решением Советского районного суда г. Самары от 25.02.2025 по делу № 2а-199/2025 за период по 12.10.2023.

Решением Советского районного суда г. Самары от 22.07.2025 по делу №2а-2209/2025 отказано во взыскании пени в сумме 46238,14 рублей за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в связи с пропуском срока для обращения в суд.

20.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №26 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням в размере 64733,41 рублей. 20.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3582/2024 о взыскании указанной задолженности. 19.07.2024 данный судебный приказ был отменен.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17.01.2025 согласно дате в квитанции об отправке, а 24.02.2025 налоговым органом была списана задолженность, безнадежная ко взысканию: 1 255 рублей, 618 рублей, 16 538 рублей, 524 рубля, 2 163 рубля, 1 195 рублей, 1 842 рубля, 227,42 рублей, 2 379 рублей, 227,42 рублей, 2 553 рубля, в общей сумме 29 521,84 рубль, 06.02.2025 налоговым органом была списана задолженность, безнадежная ко взысканию: 310 706 рублей, 15 776 рублей, 20 218 рублей, в общей сумме 346 700 рублей, расчет пеней по данному делу сформирован без учета списания указанной выше задолженности и вынесенных позднее судебных актов, которыми в иске было отказано, таким образом, расчет пеней является недостоверным, кроме того, в настоящее время рассматривается апелляционная жалоба ФИО1 на решение Советского районного суда г. Самары от 25.02.2025 по делу № 2а-199/2025, которым установлено, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2013-2020 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36640463 за 2014-2017 год, по земельному налогу ОКТМО 36640463 за 2014-2017 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2018-2020 год, по земельному налогу ОКТМО 36701345 за 2018-2020 годы, при этом данным решением взысканы пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2021 год, по земельному налогу ОКТМО 36701345 за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701325 за 2020 год за период по 12.10.2023, установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о взыскании задолженности по пени в сумме 64733 рубля 41 копейка за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.07.2025.

Судья: