Решение по делу № 2А-806/2025 от 10.07.2025 | Сестрорецкий районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0021-01-2024-001780-69

Дело № 2а-806/2025 30 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в составе председательствующего судьи Максимовой А.В.,

При секретаре Кузнецовой К.Г.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-806/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупному фиксированному размеру страховых взносов по ОПС и ОМС за период с 01.01.2023 по 25.07.2023

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупному фиксированному размеру страховых взносов по ОПС и ОМС за период с 01.01.2023 по 25.07.2023 в размере 26 001,78 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 4992,94 руб., а именно: за 2021 год в размере 1% страховых взносов с величины дохода, превышающей 300000 руб., в сумме 300,01 руб.; за 2022 год в размере 1% страховых взносов с величины дохода, превышающей 300000 руб., в сумме 2880,03 руб., недоплаченной суммы страховых взносов за 2022 год в размере 1812,90 руб., пени, начисленным в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3183,47 руб., в том числе за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 2302,98 руб., непогашенного остатка задолженности по пени, сформированного по состоянию на 01.01.2023 в размере 880,49 руб., указав, что административный ответчик с 08.05.2018 по 25.07.2023 являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на налоговом учете в МИ ФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу, обязанность по уплате страховых взносов не исполнила.

Определением судьи Сестрорецкого районного суда Санкт – Петербурга от 10.10.2024 года возвращено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам в размере 26001,78 руб.

Решением Сестрорецкого районного суда Санкт – Петербурга от 12.11.2024 года по административному делу № № административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворено частично.

Судом постановлено: «Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 год в размере 4992 рубля 94 копейки, недоимку по пени, начисленным в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 490 рублей 60 копеек. В остальной части в удовлетворении административного иска отказать. Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей».

Апелляционным определением судьи Санкт – Петербургского городского суда от 06.02.2025 года определение Сестрорецкого районного суда Санкт – Петербурга от 10.10.2024 года в части возвращения административного искового заявления отменено, административное дело № № возвращено в суд первой инстанции со стадии принятия административного искового заявления к производству.

Представитель административного истца МИ ФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы по СПб в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик возражений на административное исковое заявление в суд не предоставил.

Суд считает возможным рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432, пп. 1,2 п.1 ст. 430, п.п.1 п.9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальные предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 08.05.2018 по 25.07.2023.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС), с 01.01.2023 Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, ИП и физических лиц.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 143 руб., которое не оплачено.

По состоянию на 26.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) составила 34 178,19 руб., в том числе по налогам – 30 994,72 руб., по пени – 3 183,47 руб.

Указанная задолженность образовалась, в том числе, в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: совокупного фиксированного размера страховых взносов по ОПС и ОМС за период с 01.01.2023 по 25.07.2023 в размере 26 001,78 руб.

Указанные взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было направлено требование № № по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения до 11.09.2023 года на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогам и взносам 7 692 руб. 94 коп., пени на сумму 3 268 руб. 60 коп. (л.д.11-13).

Задолженность по страховым взносам в размере 26 001, 78 руб. образовалась у налогоплательщика после направления требования № № по состоянию на 23.07.2023 года. В период с 01.01.2023 по настоящее время сальдо ЕНС ФИО1 не достигало положительного значения, в связи с чем указанное требование является единственным и действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо.

Положения ст.ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу соблюдены, требование передано в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

01.11.2023 года налоговым органом вынесено решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (л.д.10), которое было направлено налогоплательщику.

Определением мирового судьи судебного участка № 112 Санкт – Петербурга от 12.03.2024 года отменен судебный приказ от 12.02.2024 по делу № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу недоимки по налогу за 2021-2023 г.г. в размере 33 694,72 руб., пени в размере 3 183,47 руб. и государственной пошлины в размере 653,00 руб. (л.д.33).

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 112 Санкт-Петербурга 12.03.2024 года, 04.09.2024 года административный истец обратился с исковым заявлением в Сестрорецкий районный суд города Санкт-Петербурга, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Доказательств оплаты страховых взносов за 2023 год административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Суд принимает во внимание, что обязанность по уплате страховых взносов возложена на административного ответчика действующим законодательством как на индивидуального предпринимателя.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина в размере, определенном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупному фиксированному размеру страховых взносов по ОПС и ОМС за период с 01.01.2023 по 25.07.2023 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки РФ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства в лице Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт - Петербургу задолженность по совокупному фиксированному размеру страховых взносов по ОПС и ОМС за период с 01.01.2023 по 25.07.2023 в размере 26 001, 78 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки РФ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Сестрорецкий районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.В.Максимова

Дата принятия решения суда в окончательной форме 10 июля 2025 года.

Копия верна: Судья: