Дело ...а-10818/2023
УИД-43RS0...-74
Решение
именем Российской Федерации
31 августа 2023 года город Набережные Челны РТ
Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Хасимова Л.З.,
с участием административного ответчика ФИО1,
при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее–административный истец, налоговый орган, ИФНС) обратилась в суд ..., дата регистрации права 28.05.2011, дата утраты права 06.01.2020. На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 №24-ЗРТ ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог: за 2018 год в сумме 796 рублей 00 копеек, налог за 2019 год в сумме 796 рублей 00 копеек со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ.
Согласно сведениям, предоставленным из отдела Росреестра, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 2553 кв.м, дата регистрации права 13.04.2016, а также земельный участок, расположенный по адресу: ..., потребительское общество садоводческого товарищества «...», участок 57-I, кадастровый ..., площадь 473 кв.м., дата регистрации права 25.05.2015. На основании главы 31 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 23 рубля 00 копеек (из них остаток за 2018 год в размере 13 рублей 55 копеек), налог за 2019 год в размере 23 рубля 00 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 196 рублей 00 копеек, налог за 2018 год в сумме 196 рублей 00 копеек, налог за 2019 год в сумме 196 рублей 00 копеек, со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.
В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений были начислены пени за 2017 год в сумме 1 рубль 15 копеек за период с 04.12.2018 по 26.12.2018, пени за 2018 год в сумме 1 рубль 00 копеек за период с 03.12.2019 по 26.12.2019, пени в сумме 37 рублей 50 копеек (из них остаток за 2017 год в сумме 19 рублей 45 копеек за период с 04.12.2018 по 11.02.2020, пени за 2018 год в сумме 1 рубль 92 копейки за период с 03.12.2019 по 11.02.2020), пени за 2019 год в сумме 0 рублей 17 копеек за период с 02.12.2020 по 07.12.2020.
ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» были направлены требования от 27.12.2018 №54347, от 27.12.2019 №76872, от 14.01.2020 № 8004, от 12.02.2020 №19295, от 08.12.2020 №130912, от 11.12.2020 №106286 об уплате налогов и пени. Требования в установленные законом сроки исполнены не были. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 04.04.2022 мировым судьей судебного участка № 18 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 27.01.2023 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц налог за 2018 год в размере 796 рублей, за 2019 год в размере 796 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 13 рублей 55 копеек, налог за 2019 год в размере 23 рублей, расположенных в граница сельских поселений за 2017 год в размере 196 рублей, налог за 2018 год в размере 196 рублей, налог за 2019 год в размере 196 рублей, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени по налогу за 2017 год в размере 1 рубля 15 копеек за период с 04.12.2018 по 26.12.2018, пени по налогу за 2018 год в размере 1 рубля за период с 03.12.2019 по 26.12.2019, пени по налогу за 2017 год в размере 19 рублей 45 копеек за период с 04.12.2018 по 11.02.2020, пени по налогу за 2018 год в размере 1 рубля 92 копеек за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, пени по налогу за 2019 год в размере 17 копеек за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, а всего взыскать 2240 рублей 24 копеек.
Представитель административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против требований административного искового заявления, пояснив, что все требования налогового органа она получала, но налоги не оплачивала с 2018 года, в связи с отсутствием доходов. Также пояснила, что автомашина продана в 2018 году.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговые ставки, согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Установлено, что ФИО1, имеет в собственности транспортное средство: ... (л.д.27).
Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 59006785 от 01.08.2019, с расчетом подлежащих уплате налогов за 2018 год в срок до 02.12.2019, №39652444 от 03.08.2020, с расчетом подлежащих уплате налогов за 2019 год в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, №46991109 от 19.08.2018, с расчетом подлежащих у уплате налогов за 2017 год в срок до 03.12.2018 (л.д.7,8,9).
Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с неисполнением ФИО1 С.П. обязанности по уплате налогов в указанные сроки, налоговый орган направил налогоплательщику требования по уплате налогов и пени: №76872 по состоянию на 27.12.2019, №8004 по состоянию на 14.01.2020, №19295 по состоянию на 12.02.2020, №130912 по состоянию на 08.12.2020, №106286 по состоянию на 11.12.2020. Срок исполнения требования установлен до 28.01.2020, 17.02.2020, 18.03.2020, 12.01.2021, 12.01.2021 соответственно(л.д.13,15,16,18,20).
В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате недоимки, 04.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 04.04.2022 мировым судьей судебного участка №18 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 27.01.2023 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.
Так в представленном возражении на судебный приказ ФИО1 указывает, что не согласна с вынесенным судебным приказом, так как не согласна с расчетами, представленными ИФНС, судебный приказ не получала, узнала о его наличии на сайте ФССП 19.01.2023 (л.д.39 дело №2а-56/18/2022).
В судебном заседании административный ответчик ФИО1, не оспаривая требования административного иска, пояснила, что автомашина ею продана в 2018 году, предоставив копию договора купли продажи от 30.10.2018.
Указанные доводы не могут быть приняты судом, по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
В судебном заседании установлено, что с 28.05.2011 по 06.01.2020 за административным ответчиком было зарегистрировано ..., VIN ..., год выпуска 2007, в связи с чем, она обязана уплачивать налоги.
Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
При изложенных обстоятельствах, оснований полагать, что налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2018 и 2019 налоговые периоды необоснованно, не имеется; автомобиль был зарегистрирован за административным ответчиком, в связи с чем, именно на ней в такой ситуации по смыслу налогового законодательства лежит обязанность уплаты транспортного налога. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено налоговым законодательством только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных предусмотренных законом оснований для прекращения взимания транспортного налога не установлено.
После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (25.07.2023) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и по земельному налогу налоговым органом не пропущен.
Оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.
Каких-либо доказательств уплаты задолженности в спорный период административный ответчик не представила. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Набережные Челны взыскивается государственная пошлина, от уплаты которой административный истец по закону был освобожден при предъявлении иска в суд.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ... РТ, ИНН ..., проживающей по адресу: ... доход государства недоимку по транспортному налогу с физических лиц налог за 2018 год в размере 796 рублей, за 2019 год в размере 796 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 13 рублей 55 копеек, налог за 2019 год в размере 23 рублей, расположенных в граница сельских поселений за 2017 год в размере 196 рублей, налог за 2018 год в размере 196 рублей, налог за 2019 год в размере 196 рублей, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени по налогу за 2017 год в размере 1 рубля 15 копеек за период с 04.12.2018 по 26.12.2018, пени по налогу за 2018 год в размере 1 рубля за период с 03.12.2019 по 26.12.2019, пени по налогу за 2017 год в размере 19 рублей 45 копеек за период с 04.12.2018 по 11.02.2020, пени по налогу за 2018 год в размере 1 рубля 92 копеек за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, пени по налогу за 2019 год в размере 17 копеек за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, а всего взыскать 2240 рублей 24 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: «подпись» Хасимов Л.З.