УИД 22RS0061-01-2025-000486-46
Дело № 2а-337/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Ельцовка 27 октября 2025 года
Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Каниной А.А.,
при секретаре Клестер Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последней недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 918 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии в подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15 907 рублей 69 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 659470, Россия, <адрес>, пер. Алтайский, 8, кадастровый <номер>, площадь 3754, дата регистрации права <дата>.
В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 388, 390 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, обязан уплатить его до срока, установленного действующим законодательством РФ.
Административному ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2023 год.
В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от <дата> <номер> на сумму 47 962 рубля 36 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: земельный налог за 2023 год в размере 918 рублей.
Кроме того, административный истец указывает, что по состоянию на <дата> в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 1 491 рубль 77 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 391 рубль 82 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в сумме 1072 рубля01 копейка; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 27 рублей 94 копейки.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на <дата> составила 9 474 рубля 93 копейки, в том числе:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 4 251 рубль 37 копеек;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в сумме 4 077 рублей 56 копеек;
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 315 рублей;
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 831 рубль.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12 101 рубль 78 копеек.
В связи с внедрением с <дата> института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки.
За период с <дата> по <дата> налоговым органом рассчитана пеня в размере 26 572 рубля 07 копеек.
Административный истец указывает, что сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 28 009 рублей 47 копеек (сальдо по пене на момент формирования заявления <дата>) – 12 101 рубль 78 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 907 рублей 69 копеек.
Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-93/2025 о взыскании задолженности. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика, <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в Целинный районный суд <адрес>.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежаще в телефонограмме указала, что в судебное заседание явиться не может в связи с нахождением в <адрес>, представила возражения, в которых указала, что земельный налог ею уплачен своевременно, что подтверждается соответствующей квитанцией. В административном исковом заявлении имеются ошибки в расчетах пеней, ошибки написании имени административного ответчика. ИП ФИО1 не ведет деятельность с 2022 года, в связи с чем, административный ответчик обязан был исключить сведения об ИП из ЕГРИП, ввиду отсутствия деятельности.
Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, так как их явка не признана судом обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).
Таким образом, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 659470, Россия, <адрес>, пер. Алтайский, 8, кадастровый <номер>, площадь 3754.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам – статья 15 НК РФ.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Исчисление земельного налога с физических лиц за 2023 год в <адрес> производилось на основании решения <номер> Ельцовского сельского совета депутатов <адрес> от <дата> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Ельцовский сельсовет <адрес>».
В соответствии с указанным решением в 2023 году была установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.
В соответствии с положениями вышеуказанных норм, а также в соответствии с выписками из ЕГРН в отношении названного земельного участка, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.
Сумма земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 22:10:030102:15<дата> год составила 918 рублей: (364 175 руб. (налоговая база) – 58 206 рублей (налоговый вычет)) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 918 рублей.
Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2023 год от <дата> <номер>.
Ранее административный истец направлял ФИО1 требование <номер> от <дата> об уплате задолженности. В установленный срок до <дата> налогоплательщик всю сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
На данное правовое регулирование указано в требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В связи с чем, сумма недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 918 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
Доводы административного ответчика о том, что сумма земельного налога ею уплачена, что подтверждается чеком по операции от <дата>, признаются несостоятельными, поскольку на момент оплаты <дата>, у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, в связи с чем, налоговый орган правомерно, с учетом положений части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, зачел указанную сумму в счет погашения ранее возникшей недоимки.
Разрешая требования административного истца о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, суд исходит из следующего.
Так, согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из п. 4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
2) для организаций:
в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.
В совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислена пеня за период с <дата> по <дата>, вошли:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, за 2023 год и за 2024 год (до <дата> – дата прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения);
земельный налог за 2023 год в сумме 918 рублей.
Налоговым органом приняты меры по взысканию недоимки по налогам, вошедшим в совокупную обязанность налогоплательщика.
Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> <номер>а-440/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> взыскана задолженность по уплате страховых взносов за 2024 год в сумме 11 975 рублей 81 копейка, а также задолженность по пене за период с <дата> по <дата> в сумме 798 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> <номер>а-441/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 914 рублей, задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год в сумме 43 211 рублей, задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год в сумме 45 842 рубля, а также задолженность по пене за период по <дата> в сумме 11 975 рублей 81 копейка.
Указанные судебные приказы ФИО1 не отменялись, направлены в службу судебных приставов для принудительного взыскания. На основании судебного приказа <номер>а-440/2024 возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, в рамках которого взыскателю перечислена сумма в размере 2 547 рублей 04 копейки. На основании судебного приказа <номер>а-441/2024 возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, в рамках которого взыскателю перечислена сумма в размере 20 270 рублей 99 копеек.
Взысканные суммы учтены административным истцом при расчете задолженности по пене, что следует из представленной детализации платежей и из представленного расчета пени.
Поскольку пени до <дата> взысканы судебными актами, а именно вышеуказанными судебными приказами мирового судьи судебного участка <адрес>, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию пеня с <дата> по <дата>.
Так, сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 102 146 рублей 04 копейки * 16% (ставка ЦБ) *1/300 *95 (количество дней просрочки = 5175 рублей 40 копеек.
Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 102 146 рублей 04 копейки * 18% (ставка ЦБ) *1/300 *9 (количество дней просрочки = 551 рубль 59 копеек.
Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 102 046 рублей 03 копейки * 18% (ставка ЦБ) *1/300 *17 (количество дней просрочки = 1040 рублей 87 копеек.
Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 94 652 рубля 92 копейки * 18% (ставка ЦБ) *1/300 *23 (количество дней просрочки = 1 306 рублей 21 копейка.
Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 94 652 рубля 92 копейки* 19% (ставка ЦБ) *1/300 *10 (количество дней просрочки = 559 рублей 47 копеек.
Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 87 347 рублей 76 копеек * 19% (ставка ЦБ) *1/300 *32 (количество дней просрочки = 1770 рублей 25 копеек.
Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 87 347 рублей 76 копеек * 21% (ставка ЦБ) *1/300 *33 (количество дней просрочки = 2 017 рублей 43 копейки.
Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 86 429 рублей 76 копеек * 21% (ставка ЦБ) *1/300 *3 (количество дней просрочки = 181 рубль 50 копеек.
Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 87 347 рублей 76 копеек * 21% (ставка ЦБ) *1/300 *21 (количество дней просрочки = 1 284 рубля 01 копейка.
Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 79 956 рублей 33 копейки * 21% (ставка ЦБ) *1/300 * 30 (количество дней просрочки = 1 679 рублей 08 копеек.
Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 79 208 рублей 83 копейки * 21% (ставка ЦБ) *1/300 * 5 (количество дней просрочки = 277 рублей 23 копейки.
Таким образом, в период с <дата> по <дата> у административного ответчика ФИО1 образовалось задолженность по пене в размере 15 883 рубля 35 копеек, которая подлежит взысканию в пользу административного истца Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес>.
Таблица – Расчет пени за период с <дата> по <дата>
период
совокупная обязанность
дни просрочки
ставка, %
пени, руб
25.04.2024
28.07.2027
102146,04
95
16
300
5175,40
29.07.2024
06.08.2024
102146,04
9
18
300
551,59
07.08.2024
23.08.2024
102046,03
17
18
300
1040,87
24.08.2024
15.09.2024
94652,92
23
18
300
1306,21
16.09.2024
25.09.2024
94652,92
10
19
300
599,47
26.09.2024
27.10.2024
87347,76
32
19
300
1770,25
28.10.2025
29.11.2024
87347,76
33
21
300
2017,73
30.11.2024
02.12.2024
86429,76
3
21
300
181,50
03.12.2024
23.12.2024
87347,76
21
21
300
1284,01
24.12.2024
22.01.2025
79956,33
30
21
300
1679,08
23.01.2025
27.01.2025
79208,83
5
21
300
277,23
Итого
15883,35
Доводы административного ответчика о том, что индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила деятельность в 2022 году правового значения для разрешения настоящего спора не имеет.
Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, за 2023 год и за 2024 год (до <дата> – дата прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения) взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> <номер>а-440/2024 года, а также судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> <номер>а-441/2024. Данные судебные приказы не отменены, находятся на исполнении в службе судебных приставов.
Кроме того, суд полагает необходимым отметить, что согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>. Принятие решения об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, в порядке пункта 1 статьи 22.4 Федерального закона N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» является правом налогового органа, а не обязанностью. Административный ответчик не был лишен возможности в любой момент самостоятельно обратиться в регистрирующий орган с заявлением об исключении из ЕГРИП и прекращении статуса ИП. Доказательств наличия непреодолимых обстоятельств, в соответствии с которыми административный ответчик не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, административным ответчиком не приведено и не представлено.
Имеющиеся в административном исковом заявлении опечатки правового значения для рассмотрения настоящего спора не имеют.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.
Так, в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Так, поскольку в 2025 году сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.2 ч.3 ст.48 НК РФ превысила 10 000 рублей, налоговый орган не позднее <дата> обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-93/2025 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 918 рублей, пеней в размере 15 907 рублей 69 копеек.
Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа состоялось в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> ранее выданный судебный приказ отменен.
В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась <дата>.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, в порядке искового производства инспекция обратилась в суд в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 918 рублей; задолженности по пеням в размере 15 883 рубля 35 копеек.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в сумме 3 994 рубля (4000 рублей * 99,86%).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: пер. Алтайский, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>), с зачислением в соответствующий бюджет:
- задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 918 рублей,
- задолженность по пеням за период с <дата> по <дата> в размере 15 883 рубля 35 копейки.
Всего взыскать недоимку по налогам на общую сумму в размере 16 801 (шестнадцать тысяч восемьсот один) рубль 35 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3994 (три тысячи девятьсот девяносто четыре) рубля.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Целинный районный суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья _____________________ А.А. Канина
Мотивированное решение изготовлено <дата>.
Судья _____________________ А.А. Канина