Дело № 2а-3766/2025

УИД 22RS0065-01-2025-004568-04

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июля 2025 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,

при секретаре Коваль М.А.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по: страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 8917 рублей 34 копейки; страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые вносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 3698 рублей 08 копеек; суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 259 рублей 33 копейки – на общую сумму 24 874 рубля 75 копеек.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 25 апреля 2011 года по 06 июня 2020 года, в связи с чем у нее в период с 01 января 2020 года по 08 июня 2020 года образовалась задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 8917 рублей 34 копейки, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые вносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 3698 рублей 08 копеек. В связи с наличием указанной задолженности административным истцом сформировано требование об уплате от 23 июля 2023 года № 11611 со сроком уплаты 11 сентября 2023 года, которое направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет «Мой налог». До 01 января 2023 года налогоплательщику направлялось требование № 109810 от 12 ноября 2020 года на уплату страховых взносов за 2020 год. Несмотря на предпринятые меры административный ответчик оплату не произвел. Также в рамках настоящего административного искового заявления за ФИО1 числится задолженность по пени в размере 12 259 рублей 33 копейки (за вычетом уплаченных 52 рублей 35 копеек). Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-7202/2023, который в связи с поступившими возражениями отменен.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления, поскольку взыскиваемая сумма задолженности была ею уплачена в рамках исполнительного производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений).

На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пунктов 3 и 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, рентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя плата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пунктов 4 и 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом в соответствии с пунктом 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

На основании пункта 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам, затем начисления налогов с текущей датой, после этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов.

Исключение из общей нормы введено в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», которым с 01 октября 2023 года (дата вступления в силу изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 в период с 25 апреля 2011 года по 08 июня 2020 года являлась индивидуальным предпринимателем, которой не была своевременно исполнена обязанность по уплате страховых взносов и пени.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов административному ответчику выставлено требование от 12 ноября 2020 года № 109810 об уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 8917 рублей 34 копейки и страховых вносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые вносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3698 рублей 08 копеек, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты страховых вносов 23 июня 2020 года, со сроком уплаты до 22 декабря 2020 года.

23 июля 2023 года ФИО1 направлено требование № 11611 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 38 271 рубль 34 копейки и страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые вносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 10 582 рубля 08 копеек, итого 48 853 рубля 42 копейки и пени в размере 10 745 рублей 54 копейки со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года.

02 декабря 2023 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 24 927 рублей 10 копеек, в том числе по налогам 12 615 рублей 42 копейки и пени в размере 12 311 рублей 68 копеек.

08 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-7202/2023 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности за 2020 года в сумме 24 927 рублей 10 копеек (в том числе, по налогам – 12 615 рублей 42 копейки, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 311 рублей 68 копеек).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 29 ноября 2024 года судебный приказ № 2а-7202/2023 отменен в связи с поступлением возражений от должника.

При этом 11 ноября 2024 года судебным приставом-исполнителем ОСП Индустриального района г. Барнаула на основании судебного приказа № 2а-7202/2023 (предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 24 927 рублей 10 копеек в отношении ФИО1) возбуждено исполнительное производство № 323176/24/22022-ИП.

17 декабря 2024 года постановлением об окончании исполнительного производства исполнительное производство № 323176/24/22022-ИП окончено, так как в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа исполнены полностью, что подтверждается платежным поручением от должника от 09 декабря 2024 года № 102449 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 500880 от 12 декабря 2024 года).

Административным ответчиком в подтверждение изложенного представлен чек-ордер от 09 декабря 2024 года об оплате задолженности по исполнительному производству № 323176/24/22022-ИП от 11 ноября 2024 года в отношении ФИО1 в размере 24927 рублей 10 копеек.

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 323176/24/22022-ИП по состоянию на 10 июля 2025 года следует, что сумма 24 927 рублей 10 копеек перечислена взыскателю.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю денежные средства, поступившие от ОСП Индустриального района г. Барнаула от 16 декабря 2024 года в сумме 24 927 рублей 10 копеек в рамках судебного приказа 2а-7202/2023 распределились следующим образом: 20 191 рубль 80 копеек зачтено в погашение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года; 4735 рублей 30 копеек зачтено в погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года. Таким образом, остаток задолженности по настоящему административному исковому заявлению не изменился.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности по: страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 8917 рублей 34 копейки; страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые вносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 3698 рублей 08 копеек; суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 259 рублей 33 копейки, ввиду чего основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.

Действия административного ответчика по уплате задолженности в рамках исполнительного производства № 323176/24/22022-ИП свидетельствуют о его волеизъявлении на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженном в платежном документе банка, и выплаченного по возбужденному исполнительному производству, которое было окончено ввиду исполнения, что лишает налоговую инспекцию права изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Исполнение судебного приказа, вынесенного в результате судебного производства о взыскании обязательных платежей и санкций, должно приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Доводы налогового органа о том, что уплаченные налогоплательщиком денежные средства в размере 24 927 рублей 10 копеек являются единым налоговым платежом (ЕНП) и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат зачету с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды, противоречат подпункту 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с вышеизложенным, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2025 года.