Дело №2а-1303/2022 (УИД 69RS0040-02-2022-003297-86)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2022 года г.Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Панасюк Т.Я.,

при секретаре Сакаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пеням,

установил:

18.05.2022 в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 33 959 руб. 87 коп., в том числе по:

- УСН - 713 руб. 33 коп. (налог);

- страховым взносам на ОПС - 29 714 руб. 13 коп. (страховые взносы), 1 040 руб. 67 коп. (пени);

- страховым взносам на ОМС - 2 480 руб. 99 коп. (страховые взносы), 10 руб. 75 коп. (пени).

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности, копии которых приложены к административному иску. Определением мирового судьи судебного участка №83 Тверской области от 11.01.2022 по делу №2а-1654-83/2021 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 20.09.2021.

ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, государственный регистрационный №. Согласно выписки их ЕГРИП, налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 16.04.2021.

В Межрайонную ИФНС России №10 по Тверской области налогоплательщиком 16.10.2020 на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) представлена налоговая декларация в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). 01.01.2021 ему в соответствии со ст.ст.346.12, 346.19, 346.20, 346.21 НК РФ начислен налог по УСН в сумме 1025 руб. В связи с частичной оплатой 01.03.2021 в размере 311,67 руб., сумма для включения в требование составила 713,33 руб.

По указанной декларации доход налогоплательщика в 2019 году превысил 300000 руб. Камеральной проверкой установлено, что при заполнении первичной налоговой декларации налогоплательщиком занижена база для исчисления налога за 2019 год в сумме 390 000 руб.

25.03.2021 Инспекций вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.03.2021 №2187, согласно которого ФИО1 доначислен налог на сумму 390 000 рублей.

В соответствии со ст.сьт.419, 423, 430 НК РФ налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, обязанность по уплате которых в установленный срок административным ответчиком в полном объёме исполнена не была.

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу по УСН в сумме 4 руб. 40 коп. за период с 01.05.2021 по 06.06.2021 (уплачены в полном объеме), по страховым взносам на ОПС в сумме 999 руб. 27 коп. за период с 03.07.2020 по 06.06.2021, в сумме 41 руб. 40 коп. за период с 12.05.2021 по 06.06.2021; страховым взносам на ОМС в сумме 10 руб. 75 коп. за период с 12.05.2021 по 06.06.2021.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок задолженности по УСН, страховым взносам и штрафам в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 07.06.2021 №20746 об уплате задолженности с предложением погасить её в установленный срок. В соответствии со ст.52 НК РФ данное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем №01190/Н10-21. В силу п.6 ст.69 НК РФ, в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требование исполнено частично, что явилось основанием для обращения административного истца в суд с рассматриваемым административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещённого о времени и месте рассмотрения дела, не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик, извещённый надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.6 ст.69 НК РФ).

Пунктами 1, 2 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или полной неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в предусмотренном законом порядке.

Согласно п.3 ст.346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ 1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Как следует из выписки из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.12.2018 по 16.04.2021.

В силу п.п.1, 2 ст.346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Как следует из представленных истцом сведений, копии налоговой декларации за 2019 год, административным ответчиком выбран объект налогообложения – доходы.

Пунктом 1 ст.346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Из положений ст.346.21 НК РФ следует, что Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.п.1, 2, 3).

В силу п.7 ст.346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Пунктом 1 ст.346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из административного иска, представленных административным истцом документов и его дополнительных письменных пояснений, в Межрайонную ИФНС России №10 по Тверской области налогоплательщиком 16.10.2020 представлена налоговая декларация за 2019 год в связи с применением УСН. 01.01.2021 налогоплательщику начислен налог по УСН в сумме 97560 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога за 2019 год налоговым органом в соответствии со ст.46 НК РФ принято решение от 11.12.2020 №12881 о взыскании неуплаченной суммы налога. На основании указанного решения с расчетного счета налогоплательщика 15.12.2020, 21.12.2020 списаны денежные средства в уплату налога за 2019 год на общую сумму 96535,00 рублей. Таким образом, по состоянию на 01.01.2021 в карточке расчетов с бюджетом ФИО1 значилась недоимка в сумме 1025 рублей. В связи с частичной оплатой 01.03.2021 налога в размере 311,67 руб., сумма для включения в требование составила 713,33 руб.

При этом, в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, представленной ФИО1, установлено несвоевременное представление указанной налоговой декларации, а также занижение суммы налога (авансовых платежей по налогу), взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на 39833.00 рублей в связи с занижением налоговой базы, а также неверным уменьшением налога на сумму уплаченных страховых взносов.

По факту выявленных нарушений налоговым органом принято решение от 25.03.2021 №2187, на основании которого ИП ФИО1 доначислен налог в сумме 39833,00 рублей, а также начислены штрафы в соответствии с п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст.420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рубля за расчетный период 2021 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

По представленной ФИО1 декларации доход налогоплательщика в 2019 году превысил 300000 руб. При этом, как установлено судом, в ходе камеральной проверки налоговым органом выявлено занижение базы для исчисления налога за 2019 год в сумме 390000 руб., в связи с чем налогоплательщику доначислен налог на указанную сумму.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 5 указанной статьи предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из представленных административным истцом сведений, налогоплательщику налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды 2019 и 2021 годы, а именно: в сумме 49514 руб. с учётом доначисленного налога за 2019 год, в связи с частичной его оплатой в сумме 29354 руб. сумма для включения в требование составила 20160 руб.; в сумме 9554,13 руб. за 2021 год (3 месяца 16 дней до прекращения деятельности ИП 16.04.2021), а также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год (3 месяца 16 дней) в размере 2480,99 руб.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу по УСН в сумме 4 руб. 40 коп. за период с 01.05.2021 по 06.06.2021 (уплачены в полном объеме), по страховым взносам на ОПС в сумме 999 руб. 27 коп. за период с 03.07.2020 по 06.06.2021, в сумме 41 руб. 40 коп. за период с 12.05.2021 по 06.06.2021; страховым взносам на ОМС в сумме 10 руб. 75 коп. за период с 12.05.2021 по 06.06.2021.

Расчёт пени произведён исходя из суммы неуплаченных налогов и страховых взносов в предусмотренные законом сроки и верно применённой процентной ставки.

По вопросу применения в расчёте пени сумм неуплаченных страховых взносов на ОПС 3900 руб. и 16260 руб. административным истцом указано, что страховые взносы за 2019 год в размере 16260 рублей исчислены, исходя из задекларированного дохода ФИО1, из суммы, превышающей доход в размере 300000,00 рублей ((1 926 000 (доход за 2019 год согласно декларации) - 300 000) х 1% = 16260,00 рублей). Страховые взносы за 2019 год в размере 3900,00 рублей исчислены, исходя из суммы налоговой базы в размере 390000 рублей, не учтенной налогоплательщиком при исчислении налога за 2019 год и выявленной в рамках проведения камеральной налоговой проверки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год (390 000 (сумма не учтенной налогоплательщиком налоговой базы, выявленной налоговым органом) х 1%) = 3900,00 рублей.

Поскольку в установленные ст.ст.346.21, 432 НК РФ сроки налогоплательщиком начисленные налог по УСН, страховые взносы уплачены не были, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 в порядке досудебного урегулирования спора Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области направлено требование от 07.06.2021 №20746 с предложением в срок до 14.07.2021 погасить задолженность по налогу по УСН за 2019 год в сумме 713,33 руб., начисленные пени в сумме 4,40 руб; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 20160 руб., за 2021 года – 9554,13 руб., начисленные пени в сумме 1040,67 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 2480,99 руб., начисленные пени в сумме 10,75 руб.

Указанное требование об уплате страховых взносов и пеней направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказных писем №00191/Н10-20 от 21.06.2021.

В силу п.6 ст.69 НК РФ, в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, административным ответчиком из вышеуказанной суммы задолженности были погашены только пени по налогу на УСН в сумме 4,40 руб.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из материалов дела следует, в предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, пеней, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка №83 Тверской области от 11.01.2022 об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ от 20.09.2021 отменён.

Рассматриваемый административный иск направлен в суд 16.05.2022 с соблюдением установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Допустимых и достаточных доказательств своевременной оплаты заявленных в иске налога, страховых взносов, пеней, отсутствия задолженности по указанным платежам на период исчисления пени, опровергающих представленный налоговым органом расчёт, суду со стороны административного ответчика не представлено.

Налоговые органы как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению с взысканием с административного ответчика задолженности по налогу по УСН за 2019 год в сумме 713 руб. 33 коп., по страховым взносам на ОПС за 2019, 2021 годы в сумме 29 714 руб. 13 коп. и пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 040 руб. 67 коп., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 2 480 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 10 руб. 75 коп., всего 33959 руб. 87 коп.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО1 в связи с удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1218,80 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: , в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области задолженность по требованию №20746 от 07.06.2021 в сумме 33959 руб. 87 коп., в том числе по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в сумме 713 руб. 33 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2021 годы в сумме 29714 руб. 13 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1040 руб. 67 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 480 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: , в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 1218 руб. 80 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Я. Панасюк

Мотивированное решение составлено 16.09.2022.

1версия для печати