Дело № 2а-75/2023 (2а-798/2022) (УИД 72RS0007-01-2022-001126-78)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Аромашево 31 января 2023 года

Голышмановский районный суд Тюменской области в составе: председательствующего судьи Шааф А.Н.,

при секретаре Валенцевой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-75/2023 (2а-798/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 10 532 рубля 20 копеек, к том числе пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 4 740 рублей 45 копеек; пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 886 рублей 69 копеек; пени страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 2 139 рублей 46 копеек; пени страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 470 рублей 69 копеек; пени страховым взносам на ОПС включенные в требование № 13297 от 19.11.2021 год в размере 504 рубля 32 копейки; пени страховым взносам на ОМС включенные в требование № 13297 от 19.11.2021 года в размере 102 рубля 66 копеек; пени по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) за 2017 год 4 квартал период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 566 рублей 43 копейки; пени по ЕНВД за 2018 год 1 квартал период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 588 рублей 50 копеек; пени по ЕНВД за 2018 год 2 квартал период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 348 рублей 05 копеек; пени по ЕНВД включенные в требование № 13297 от 19.11.2021 год в размере 138 рублей 62 копейки, пени по земельному налогу за 2017 год период с 01.07.2019 года по 13.11.2021 год в размере 19 рублей 73 копейки; пени по земельному налогу за 2018 год период с 30.06.2020 года по 14.11.2021 год в размере 26 рублей 60 копеек. Требования мотивирован тем, что ФИО1 своевременно не уплатила земельный налог за 2017-2018 года, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2018 года, налога по ЕНВД за 2018 года за 1 квартал, задолженность по ЕНВД за 2018 год за 2 квартал, за взысканием которых МИФНС обратилась в судебном порядке. В счет погашения задолженности пени по земельному налогу за 2017 год поступила оплата, в связи с чем задолженность пени по земельному налогу за 2017 год на день подачи административного искового заявления составляет 19 рублей 73 копейки. Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 13297 об уплате суммы пени по состоянию на 19.11.2021 года со сроком погашении задолженности до 28.12.2021 года. Требование ФИО1 не было исполнено, в связи с чем инспекция обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, а после его отмены - с настоящим административным исковым заявлением в районный суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области – ФИО2 действующая по доверенности от 01.04.2022 года № 2.1-04-23/63 (том 1 л.д.33-34), надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, согласно ходатайству, просила рассмотреть дело без ее участия, исковые требования поддерживает в полном объеме (том 1 л.д.6, 93-94, 97-98).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (том 1 л.д.95-96), согласно письменному возражению, просила отказать в удовлетворении административных исковых требований налогового органа, полагает, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам и пени, в связи с истечением срока исковой давности (том1 л.д.85-89).

Учитывая положения ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 02.04.1997 года по 24.05.2018 года (том 1 л.д.35-39), в связи с чем на нее возлагалась обязанность по самостоятельному исчислению и своевременной уплате страховых взносов по ОПС и ОМС, также является собственником объектов налогообложения: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (том 1 л.д.30), на которые налоговым органом исчислены соответствующие виды налогов.

В связи с неуплатой налогов до установленной законом даты, в соответствии со ст. 48 НК РФ в 2019 году налоговый орган обратился в Голышмановский районный суд Тюменской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за на ОПС и ОМС, по ЕНВД и пени на общую сумму 16 642 рубля 76 копеек. Решением Голышмановского районного суда Тюменской области от 23.07.2019 года по административному делу № 2а-357/2019 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 10 по Тюменской области была недоимка по страховым взносам и пени в размере 16 642 рубля 76 копеек, в том числе: единый налог на временный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 905 рублей, единый налог на временный доход для отдельных видов деятельности пени в размере 150 рублей 77 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года налог в размере 10 560 91 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017 года пени в размере 599 рублей 63 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года налог в размере 2 323 рубля 44 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года пени в размере 103 рубля 01 копейка (том 1 л.д.49-51).

В 2019 году налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Голышмановского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 7 095 рублей 24 копейки, в том числе: страховые взносы на ОМС пени в размере 292 рубля 09 копеек в период с 21.03.2018 года по 27.01.2019 года; ЕНВД за 1-2 квартал 2017 года налог в размере 4 514 рублей и пени в размере 392 рубля 34 копейки; страховые взносы ОПС пени в размере 1 581 рубль 22 копейки в период с 25.07.2018 года по 27.01.2019 года; страховые взносы на ОМС пени в размере 315 рублей 59 копеек за период с 29.07.2018 года по 27.01.2019 года. 28.10.2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Голышмановского судебного района Тюменской области был вынесен судебный приказ № 2а-853/2019 о взыскании с ФИО1 пени по налогам. Определением мирового судьи от 01.11.2019 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями (том 1 л.д.72-83).

В 2021 году налоговый орган обратился в Голышмановский районный суд Тюменской области с административным исковым заявление к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 32 524 рубля 59 копеек. Решением Голышмановского районного суда Тюменской области от 31.01.2022 года по административному делу № 2а-26/2022 (2а-618/2021) требования налогового органа удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 10 по Тюменской области была недоимка недоимки в размере 27 695 рублей 81 копейку, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за 2017 год: налог в размере 4 266 рублей 56 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017 год: налог в размере 23 400 рублей 00 копеек, пеня в размере 29 рублей 25 копеек. В удовлетворении остальной части требований отказано (том 1 л.д.44-48).

В связи с неуплатой налогов в срок ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 13297 об уплате налога, сбора, страховых взносах, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.11.2021 года со сроком исполнения до 28.12.2021 года (том 1 л.д.8-11, 26). Административным ответчиком размер требований не оспорен, требование в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, по смыслу статьи 48 НК РФ пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Анализ статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, заявление налогового органа может быть подано в суд в не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Вследствие неисполнения административным ответчиком требований об уплате налога и пени в установленный в срок, 31.05.2022 года административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 11 379 рублей 92 копейки, к том числе пени по страховым взносам на ОПС за 2017-2018 года в размере 7 348 рубля 23 копейки; пени по страховым взносам на ОМС за 2002-2017 год в размере 825 рублей 56 копеек; пени по земельному налогу за 2017-2019 года в размере 64 рубля 65 копеек; пени по ЕНВД за 2017-2018 года в размере 1 641 рубль 60 копеек; пени на налог на имущество физических лиц за 2018-2019 года в размере 3 рубля 84 копейки к мировому судье судебного участка № 2 Голышмановского судебного района Тюменской области, судебный приказ № 2А-761/2022 вынесен 06.06.2022 года.

15.06.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Голышмановского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2А-761/2022/2м от 06.06.2022 года отменен, в связи с поступлением возражения от должника (том 1 л.д.7, 59-71).

Однако, обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем 09.12.2022 года налоговый орган в силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (том 1 л.д.41).

В связи с чем доводы административного ответчика об утрате права налогового органа на принудительное взыскание задолженности по пени за спорный период не обоснованы.

Проверив представленный административным истцом расчет недоимки и пени, который административным ответчиком не оспорен, у суда сомнений не вызывает, а также учитывая, что на день рассмотрения дела от административного ответчика не поступило доказательств уплаты недоимки и пени по налогам, суд приходит к выводу о правомерности требования истца, поскольку срок и порядок направления должнику требования об уплате налога административным органом не нарушен, в связи с чем оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налогов и пени не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход Аромашевского муниципального района Тюменской области подлежит взысканию госпошлина в размере 421 рубль.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) недоимку в размере 10 532 (десять тысяч пятьсот тридцать два) рубля 20 копеек, в том числе:

- пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 4 740 (четыре тысячи семьсот сорок) рублей 45 копеек;

- пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 886 (восемьсот восемьдесят шесть) рублей 69 копеек;

- пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 2 139 (две тысячи сто тридцать девять) рублей 46 копеек;

- пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 470 (четыреста семьдесят) рублей 69 копеек;

- пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование включенные в требование № 13297 от 19.11.2021 год в размере 504 (пятьсот четыре) рубля 32 копейки;

- пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование включенные в требование № 13297 от 19.11.2021 года в размере 102 (сто два) рубля 66 копеек;

- пени по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год 4 квартал период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 566 (пятьсот шестьдесят шесть) рублей 43 копейки;

- пени по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 1 квартал период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 588 (пятьсот восемьдесят восемь) рублей 50 копеек;

- пени по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 2 квартал период с 28.01.2019 года по 18.11.2021 год в размере 348 (триста сорок восемь) рублей 05 копеек;

- пени по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности включенные в требование № 13297 от 19.11.2021 год в размере 138 (сто тридцать восемь) рублей 62 копейки;

- пени по земельному налогу за 2017 год период с 01.07.2019 год по 13.11.2021 год в размере 19 (девятнадцать) рублей 73 копейки;

- пени по земельному налогу за 2018 год период с 30.06.2020 год по 14.11.2021 год в размере 26 (двадцать шесть) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Аромашевского муниципального района Тюменской области в размере 421 (четыреста двадцать один) рубль.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Голышмановский районный суд Тюменской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 февраля 2023 года.

Председательствующий судья А.Н. Шааф