04RS0018-01-2025-002626-41 Мотивированное решение изготовлено 28.07.2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Баженовой Н.А., при секретаре Литвиновой Е.Е., с участием представителя истца ФИО1, ответчика ФИО2, ее представителя ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2583/2025 по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Управление федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее - УФНС по РБ) просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за периоды ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 363 руб., пени в сумме 15508,58 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО4 является плательщиком земельного налога, а также состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ФИО4, земельный налог, страховые взносы в установленный срок, не уплатила. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО4 налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органе начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Задолженность по пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составляет 15508,58 руб. Пени рассчитаны на совокупную задолженность, которая состоит из: недоимки по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.; недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.; недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. УФНС по РБ было подано заявление о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ №. Мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Улан-Удэ ДД.ММ.ГГГГ. вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО4 сумму недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 140 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 168 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 185 руб.; пени по совокупной обязанности налогоплательщика 15508,58 руб., а всего в размере 16001,58 руб.

Представитель УФНС России по РБ ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивалана заявленных требованиях. Пояснила, что доводы о пропуске срока являются ошибочными, поскольку в соответствии со ст.48 НК РФ, срок для предъявления требований не истек. Все налоговые уведомления были направлены почтой России.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель по устной доверенности ФИО3 с требованиями не согласились, указывали на пропуск срока исковой давности. Также просили снизить размер пени, поскольку пени несоразмерны подлежащего уплате налога, штрафа.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", внесены изменения в положения НК РФ.которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ.п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. п. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ ФИО4 в период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО4 являлась налогоплательщиком земельного налога.

Статьей 8.7 Закона РБ «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» установлено, что с 1 января 2015 года единая дата начала применения на территории Республики Бурятия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходит из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ФИО4 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ., размер доли 100%.

В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО4 страховые взносы, земельный налог в установленный срок, не уплатила.

Согласно п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, сроки составляют: на выставление требования об уплате в соответствии с п. 1 ст. 70 Кодекса (с учетом продления данного срока в соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500) - девять месяцев с даты образования отрицательного сальдо 01.01.2023 года; на вручение требования налогоплательщику в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, - шесть дней с даты отправки налоговым органом требования; на исполнение налогоплательщиком требования в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ - восемь дней с даты получения налогоплательщиком требования; на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования; на обращение в суд с административным исковым заявлением, установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ - шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом направлено ФИО4 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, на общую сумму 103142,89 руб., в том числе, недоимка по обязательным платежам 73146,93 руб., пени 29995,96 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени требование об оплате налога и пени в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Задолженность по налогам, а также пени не оплачены, что подтверждается представленной расшифровкой задолженности.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО4 налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляет 15508,58 руб. Пени рассчитаны на совокупную задолженность, которая состоит из: недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.; недоимки по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.; недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. п. 1, 3, 4 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную системуРоссийской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Административным истцом, в установленный срок, ФИО4 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по РБ обратилось к мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г.Улан-Удэ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки на общую сумму 40286,94 руб. ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с поступившими от должника возражениями.

В суд с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ., таким образом оснований для удовлетворения заявленного административным ответчиком ходатайства о применения срока исковой давности не имеется.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составляет 15508,58 руб.

Административный ответчик просила снизить сумму пени. Однако нормы налогового законодательства, включая статью 75 НК РФ, не предусматривают возможность снижения размера пени. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, определении от 12.05.2003 N 174-п, пени не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Данная позиция также отражена в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Применение в данном случае ст. 333 ГК РФ по аналогии закона (ч. 6 ст. 15 КАС РФ) недопустимо, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов урегулирован нормами Налогового кодекса РФ, который не предусматривает возможности снижения размера пени при наличии смягчающих и других обстоятельств.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 363 руб., а также пени в размере 15508,58 руб. - подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г.Улан-Удэ государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС по РБ удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу УФНС по РБ задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 363 руб., сумму пеней, установленных НК РФ по п.11 ст.46 БК РФ в размере 15508,58 руб., всего 16001,58 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования г.Улан-Удэ в размере4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РБ в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ.

Судья <данные изъяты> Н.А.Баженова

<данные изъяты>

<данные изъяты>