Дело №2а-1446/2022

64RS0048-01-2022-003053-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2022 года г. Саратов

Судья Фрунзенского районного суда г. Саратова Пашенько С.Б., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 23.01.2008 г. по 19.09.2019 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщику начислены пени. В связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2019 г. налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате страховых взносов и пени № 8874 от 12.07.2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г. в сумме 13 780 руб. 07 коп., соответствующие пени в сумме 24 руб. 12 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год в сумме 3 231 руб. 66 коп., соответствующие пени в сумме 5 руб. 66 коп, срок исполнения до 13.07.2019 г. В нарушение данного требования, задолженность по страховым взносам ФИО1 не оплачена. Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 10.04.2020 г. вынесен судебной приказ № 2а-1128/2020 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова. На основании ст. 123.7 КАС РФ 13.12.2021 г. ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 20.12.2021 г. судебный приказ отменен. 06.06.2022 г. инспекцией в адрес Фрунзенского районного суда было направлено административное исковое заявление через интернет-портал ГАС «Правосудие». Определением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 09.06.2022 г. административное исковое заявление возвращено. Данные обстоятельства лишают инспекцию возможности обратиться в суд о взыскании задолженности с ФИО1 с соблюдением срока, предусмотренного законодательством. 29.06.2022 г. инспекция подала частную жалобу в Саратовский областной суд на определение суда от 09.06.2022 г. Саратовский областной суд перенаправил частную жалобу в адрес Фрунзенского районного суда г. Саратова. Определением суда от 12.07.2022 г. Фрунзенский районный суд г. Саратова вернул частную жалобу инспекции. В связи с необоснованным возращением административного искового заявления ФИО1 до рассмотрения вопроса по существу, межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области не могла обратиться с административным исковым заявлением в суд. Просят суд восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 г. в сумме 3 231 руб. 66 коп., пени в сумме 5 руб. 66 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г в сумме 13 780 руб. 07 коп., пени в сумме 24 руб. 12 коп.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, страховые взносы.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период плательщиками уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период таким плательщиком.

В соответствии п. 15 ст. 431 НК РФ, в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 23.01.2008 г. по 19.06.2019 г. была зарегистрирована в индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщику начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате страховых взносов и пени № 8874 от 12.07.2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г. в сумме 13 780 руб. 07 коп., соответствующие пени в сумме 24 руб. 12 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год в сумме 3 231 руб. 66 коп., соответствующие пени в сумме 5 руб. 66 коп, срок исполнения до 13.07.2019 г.

В связи с неисполнением ФИО1 указанного выше требования Инспекция с соблюдением предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №3 Фрунзенского района г.Саратова о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 10.04.2020 г. вынесен судебной приказ № 2а-1128/2020 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова.

Из материалов дела следует, что 13.12.2021 г. ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 20.12.2021 г. отменен.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что последний день шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, приходится на 20 июня 2022 года.

Первоначально с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговая инспекция обратилась в суд 06 июня 2022 года. Определением Фрунзенского районного суда г.Саратова от 09 июня 2022 года административное исковое заявление было возвращено административному истцу.

С настоящим иском административный истец обратился во Фрунзенский районный суд г.Саратова 19 августа 2022 года, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, указывая в качестве обоснования уважительности пропуска процессуального срока первоначальное обращение в суд с данным иском в установленный законом срок.

В соответствии с аб. 3 ч. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Суд, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, установив, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, после отмены судебного приказа в установленный законом срок первоначально предъявлен административный иск, признает указанные административным истцом причины для восстановления процессуального срока уважительными и считает необходимым восстановить административному истцу срок на подачу настоящего административного искового заявления.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 г. в сумме 3 231 руб. 66 коп., пени в сумме 5 руб. 66 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г в сумме 13 780 руб. 07 коп., пени в сумме 24 руб. 12 коп. проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ сроками уплаты и ставками налога. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик обязан уплачивать налоги, при этом, доказательств добровольной уплаты задолженности по налогу в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 г. в сумме 3 231 руб. 66 коп., пени в сумме 5 руб. 66 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г в сумме 13 780 руб. 07 коп., пени в сумме 24 руб. 12 коп.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» следует взыскать государственную пошлину в сумме 681 руб. 66 коп.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 г. в сумме 3 231 руб. 66 коп., пени в сумме 5 руб. 66 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г в сумме 13 780 руб. 07 коп., пени в сумме 24 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 681 руб. 66 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.Б. Пашенько