Решение по делу № 2А-5/2023 от 31.01.2023 | Бологовский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-5/2023

УИД 69RS0004-01-2022-001332-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Сизовой Н.Ю.,

при секретаре Балан М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании с ответчика недоимки, а именно транспортного налога за 2019 год в сумме 13 рублей 00 копеек и пени в сумме 0 рублей 02 копейки (ОКТМО 28608101), транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 1 472 рубля 28 копеек и пени в сумме 1 рубль 02 копейки (ОКТМО 28726000), пени по транспортному налогу в сумме 880 рублей 84 копейки (ОКТМО 46718000), налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в сумме 57 рублей 66 копеек и пени в сумме 3 рубля 90 копеек (ОКТМО 28726000), налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 722 рубля 01 копейка и пени в сумме 12 рублей 94 копейки (ОКТМО 28654460), налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 3 488 рублей 00 копеек и пени в сумме 112 рублей 19 копеек (ОКТМО 28608101).

В ходе рассмотрения дела административным истцом заявлен отказ от административного иска в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 13 рублей 00 копеек и пени в сумме 0 рублей 02 копейки (ОКТМО 28608101), транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 1 472 рубля 28 копеек и пени в сумме 1 рубль 02 копейки (ОКТМО 28726000), налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в сумме 57 рублей 66 копеек и пени в сумме 3 рубля 90 копеек (ОКТМО 28726000), налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 722 рубля 01 копейка и пени в сумме 12 рублей 94 копейки (ОКТМО 28654460), налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 3 488 рублей 00 копеек и пени в сумме 112 рублей 19 копеек (ОКТМО 28608101). Судом принят отказ от данных исковых требований и производство по административному делу в указанной части прекращено.

Предметом рассмотрения настоящего дела является требование о взыскании пеней по транспортному налогу за 2014 год в сумме 880 рублей 84 копейки (ОКТМО 46718000).

В обоснование заявленного требования указано, что согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что за ФИО1 зарегистрировано (ранее зарегистрировано) транспортные средства:

- автомобиль легковой марка/модель ТОЙОТА РАВ 4, <....> дата регистрации права 22 ноября 2013 года, дата утраты права 31 мая 2014 года;

- автомобиль легковой марка/модель ХЕНДЭ ЭЛАНТРА, <....>, дата регистрации права 23 октября 2013 года, дата утраты права 21 октября 2014 года;

автомобиль легковой марка/модель ШКОДА ОКТАВИЯ, <....> дата регистрации права 22 октября 2021 года;

- мотоцикл марка/модель ХОНДА CB400SF, <....> дата регистрации права 04 августа 2011 года, дата утраты права 12 сентября 2015 года;

- мотоцикл марка/модель ЯМАХА YBR125ESD, <....>, дата регистрации права 17 июля 2014 года, дата утраты права – 31 августа 2019 года;

- моторная лодка марка/модель Ямаха, <....> дата регистрации права 17 мая 2012 года.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 12 093 рубля 00 копеек (ОКТМО 46718000) по сроку уплаты 01 декабря 2016 года; расчет налога произведен в налоговом уведомлении № 139385633 от 07 июля 2016 года. Недоимка взыскана решением Бологовского городского суда Тверской области от 14 декабря 2017 года по делу № 2а-805/2017.

В связи с несвоевременной уплатой налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени в сумме 888 рублей 57 копеек (ОКТМО 46718000).

Инспекцией на основании положений статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06 июля 2019 года № 50967 и от 27 июня 2020 года № 40029. По требованию от 06 июля 2019 года № 50967 уменьшены пени по транспортному налогу в сумме 7 рублей 73 копейки.

Ранее 15 июля 2022 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням.

22 июля 2022 года мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ, который 12 августа 2022 года по заявлению ответчика отменен.

С учетом требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обращается в суд в порядке искового производства.

Административный истец при рассмотрении административного дела по существу не присутствовал, представил ходатайство, в котором поддержал требование о взыскании с ФИО1 пеней по транспортному налогу в сумме 880 рублей 84 копейки (ОКТМО 46718000) по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик, также надлежащим образом уведомленный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал, не сообщил об уважительных причинах неявки, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию в том числе, налогов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога, а также при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок и сроки начисления и уплаты транспортного налога определяются главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Тверской области от 06 ноября 2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой марка/модель ТОЙОТА РАВ 4, <....>, дата регистрации права 22 ноября 2013 года, дата утраты права 31 мая 2014 года;

- автомобиль легковой марка/модель ШКОДА ОКТАВИЯ, <....>, дата регистрации права 22 октября 2021 года;

- моторная лодка марка/модель Ямаха, <....> дата регистрации права 17 мая 2012 года.

Инспекцией ответчику начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 12 093 рубля 00 копеек (ОКТМО 46718000) по сроку уплаты 01 декабря 2016 года. Исчисленный налог ответчиком своевременно не уплачен, что послужило поводом для обращения истца в суд.

Решением Бологовского городского суда Тверской области от 14 декабря 2017 года по делу № 2а-805/2017 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 10 826 рублей 66 копеек (ОКТМО 46718000) и пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 12 декабря 2017 года в сумме 263 рубля 45 копеек (ОКТМО 46718000).

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1 266 рублей 34 копейки пени в сумме 30 рублей 81 копейка отказано по тем основаниям, что налоговым органом неверно произведен расчет транспортного налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу, а при уплате налога с нарушением срока уплату налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно материалам дела в установленные сроки ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год не исполнена, в связи с чем, административным истцом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени и выставлены требования от 06 июля 2019 года № 50967 и от 27 июня 2020 года № 40029 об уплате пени с учетом уменьшения их размера на 7 рублей 73 копейки в общей сумме 880 рублей 84 копейки, которые на момент рассмотрения административного дела не исполнены. В подтверждение направления налогоплательщику требований истцом представлены почтовые реестры.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На административного истца действующим законодательством возложена обязанность доказать наличие правовых оснований для взыскания недоимки по налогу, размер недоимки, период ее неуплаты, размер, начисленных в связи с этим пеней и наличие правовых оснований для взыскания начисленных пеней.

Согласно представленным административным истцом расчетам начисление пеней по транспортному налогу за 2014 год произведено за период с 16 ноября 2018 года по 26 июня 2020 года исходя из размера недоимки - 12 093 рубля 00 копеек.

Вместе с тем, налоговым органом не учтено, что судом в решении от 14 декабря 2017 года по делу № 2а-805/2017 произведен перерасчет транспортного налога за 2014 года и определен равным 10 826 рублям 66 копейкам. Решение суда не обжаловано и вступило в законную силу.

В этой связи судом самостоятельно произведен расчет пеней по транспортному налогу за 2014 год. Исходя из размера недоимки - 10 826 рублей 66 копеек, с учетом произведенных ответчиком погашений недоимки - 31 июля 2019 года в размере 882 рублей 00 копеек и 29 августа 2019 года в размере 11 090 рублей 11 копеек, суд полагает, что период ее начисления оканчивается 29 августа 2019 года, то есть в день полного погашения задолженности.

Таким образом, размер пеней по транспортному налогу за 2014 года за период с 16 ноября 2018 года по 28 августа 2019 года составляет 781 рубль 71 копейку.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пеней по транспортному налогу за 2014 года подлежат частичному удовлетворению в размере 781 рубля 71 копейки.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <....> в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области пени по транспортному налогу за 2014 года за период с 16 ноября 2018 года по 28 августа 2019 года в сумме 781 (семьсот восемьдесят один) рубль 71 копейка.

Реквизиты для оплаты:

Получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС № 3 по Тверской области) отделение Тверь, ИНН <***>, КПП 690801001, БИК 012809106, ОКТМО 46718000, КБК 18210604012022100110, счет № 03100643000000013600.

Взыскать с ФИО1 <....>, в бюджет муниципального образования «Бологовский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Бологовский городской суд Тверской области.

Председательствующий Н.Ю. Сизова

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2023 года.

Председательствующий Н.Ю. Сизова