Решение по делу № 2А-231/2025 от 21.01.2025

УИД 34RS0005-01-2024-006104-06

Дело № 2а-231/2025 (2а-4163/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года г. Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска указав, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. По данным инспекции ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов № 34/1754. На основании пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, был обязан уплатить страховые взносы в полном объеме. За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов предусмотрено обеспечение исполнения обязательства в виде пени.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 340 от 16.05.2023:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 175 030,72 руб., (19 790,72 руб. за 2017 год, 26 545,00 руб. за 2018 год, 29 354,00 руб. за 2019 год, 32 448,00 руб. за 2020 год, 32 448,00 руб. за 2021 год, 34 445,00 за 2022 год),

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 42 137,93 руб. (3 795,93 руб. за 2017 год, 5 840,00 руб. за 2018 год, 6 884,00 руб. за 2019 год, 8 426,00 руб. за 2020 год, 8 426,00 руб. за 2021 год, 8 766,00 за 2022 год),

- пени в размере 40 519,93 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 207 191,14 руб., в том числе пени 33 233,49 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 33 233,49 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 924 от 30.10.2023 года: Общее сальдо в сумме 220 571,127 руб., в том числе пени 39 640,47 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 924 от 30.10.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 924 от 30.10.2023 года:

39 640,47 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.10.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 39 640,47 руб.

Налоговым органом были списаны суммы пени, начисленные за расчетный период 2019 года.

Сальдо по пени в размере 39 640,47 руб. представляет собой сумму пени, начисленной до 01.01.2023 (до введения ЕНС), в размере 33 233,49 руб., и пени, начисленной с 01.01.2023 по 30.10.2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), в размере 16 102,11 руб. за минусом списанных сумм пени в размере 9 695,13 руб. (33 233,49 руб.+16 102,11 руб.-9 685,13 руб.).

Сумма недоимки в размере 137 719,65 руб., представляет собой сумму задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 111 231,72 руб. (19 790,72 руб. за 2017 год, 26 545,00 руб. за 2018 год, 32 448,00 руб. за 2020 год, 32 448,00 руб. за 2021 год), по страховым взносам на ОМС в размере 26 487,93 руб. (3 795,93 руб. за 2017 год, 5 840,00 руб. за 2018 год, 8 426,00 руб. за 2020 год, 8 426,00 руб. за 2021 год).

10.01.2023 года начислены страховые взносы за 2022 год на ОПС в размере 34 445,00 руб., на ОМС в размере 8 766,00 руб., в связи, с чем сумма недоимки составила 180 930,65 руб.

08 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 101 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 31 мая 2024 года он был отменен.

Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не погашена.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит суд, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб., пени в размере 39 540,47 руб., а всего взыскать 82 851,47 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.

Изучив письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно, пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик

обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокат исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно подпунктам 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения являлся в спорный налоговый период 2022 год, адвокатом.

По данным инспекции ФИО1 с 16.12.2009 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов № 34/1754.

ФИО1, состоит на учете в МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в качестве плательщика страховых взносов и в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязательств по оплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № 340 от 16.05.2023 года со срок исполнения до 20 июня 2023 года:

- пени в размере 40 519,93 руб.

Направление требования в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела.

Из материалов дела следует, что общая сумма налога, подлежащего взысканию с ФИО1 по требованию № 340 об уплате страховых взносов, пени по состоянию на 16 мая 2023 года, превысила сумму в 10 000 рублей.

Срок исполнения требования № 340 от 16.05.2023 года налоговым органом установлен до 20 июня 2023 года.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 207 191,14 руб., в том числе пени 33 233,49 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 33 233,49 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 924 от 30.10.2023 года: 39 640,47 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.10.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 39 640,47 руб.

Налоговым органом были списаны суммы пени, начисленные за расчетный период 2019 года.

01 декабря 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 82 851,47 руб., в том числе по налогам 43 211,00 руб., по пени в размере 39 620, 47 руб.

Согласно подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку до указанного срока требование № 340 от 16.05.2023 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 27 октября 2023 года № 2303 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 220 570 рублей 12 копеек.

В предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании, административный истец 01 декабря 2023 года (20 июня 2023 года + 6 месяцев) обратился к мировому судье судебного участка № 101 Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 82 85 рублей 47 копеек.

08 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 101 Краснооктябрьского судебного района города Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-101-5030/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области задолженности по налогам, пени.

18 октября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 101 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 08 декабря 2023 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

Задолженность по страховым взносам за 2022 год и пени до настоящего времени не оплачена.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 28 ноября 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

Согласно материалам дела в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по требованию № 340 от 16.05.2023: по страховым взносам на ОПС за 2022 год в фиксированном размере 34 445 рублей 00 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, по пени в размере 39 640 рублей 47 копеек.

Доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате страховых взносов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Сумма задолженности подтверждается расчетами административного истца и документами, представленными в материалы дела, указанный расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемых сумм у суда не имеется.

Принимая во внимание отсутствие доказательств своевременности формирования и направления налогоплательщику требования об уплате пени за период до 01 января 2023 года, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению частично (исходя из расчета пени представленного истцом).

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично. Взыскав с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в фиксированном размере 34 445 рублей 00 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, пени за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 16 102 рублей 11 копеек.

Во взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по пене в большем размере - отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175,177, 218, 219 292-293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН <***>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в фиксированном размере 34 445 рублей 00 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, пени за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 16 102 рублей 11 копеек, а всего взыскать 59 313 (пятьдесят девять тысяч триста тринадцать) рублей 11 копеек.

В остальной части требования о взыскании пени свыше 16 102 рублей 11 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 21 января 2025 года. Решение в окончательной форме изготовлено 04 февраля 2025 года.

Судья: И.И. Костюк