Решение по делу № 2А-508/2025 от 15.05.2025 | Железноводский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-508/2025

УИД 26RS0013-01-2025-000502-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года <адрес>

Железноводский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО7

при секретаре судебного заседания ФИО8

рассмотрев в открытом судебном заседании ФИО4 дело по ФИО4 исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности ФИО6 обратилась в Железноводский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, ссылаясь на следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021-2022 году являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владенияэ

Объект налогообложения: <данные изъяты>, государственный номер №, Налоговая база: 201,00, Налоговая ставка: 75,00 руб. Количество месяцев владения в году: 12/12 (2021 год) 6/12 (2022 год). Расчет налога за 2021 год: 201,00 х 75,00 х 12/12 = 15 075,00. Расчет налога за 2022 год: 201,00 х 75,00 х 6/12 = 7 538,00

Сумма исчисленного транспортного налога за 2021-2022 год составила 22 613,00 рублей, которая не погашена.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж — это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54381 руб. 05 коп., в том числе пени 9156 руб. 05 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9156 руб. 05 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 66955 руб. 61 коп., в том числе пени 14192 руб. 61 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8357 руб. 07 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 14192 руб. 61 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 8357 руб. 07 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5835 руб. 54 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего ФИО4 искового заявления, составляет 5 835,54 руб.

На основании ФИО2, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по Транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 22 613,00 руб.; пеню в размере 5 835,54 рублей, на общую сумму 28 448,54 руб.

Представитель ФИО3 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО6 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

ФИО2 ФИО1, также надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, не сообщил суду об уважительных причинах неявки, и не просил а рассмотреть дело в его отсутствие. Представил отзыв на ФИО4 исковое заявление, согласно которому с доводами ФИО3, указанными в ФИО4 исковом заявлении ФИО2 не согласен, считает их незаконными, необоснованными по следующим основаниям:

В отношении транспортного налога за 2021 года в размере 15075.00 (пятнадцать тысяч семьдесят пять) руб.00 копеек (исполнительный лист 038465336 от ДД.ММ.ГГГГ) данная задолженность была оплачена ФИО2, что подтверждается Постановлением об окончании (в связи с исполнением) исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № было вынесено Решения № о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 15209,54 руб., при этом основанием для взыскания являлся тот же самый исполнительный лист №. и судебный приказ о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №а-492-10-436/2022 на сумму 11955,24 руб., что подтверждается ответом из Межрайонной ИФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ в адрес АО РСХБ в электронном виде поступило инкассовое поручение от Федеральной налоговой службы № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 371,70 руб. Уникальный идентификатор документа - 18№.

ДД.ММ.ГГГГ с принадлежащего мне расчетного счета было произведено списание денежных средств в размере 20 158,79 руб., данный подтверждается ответом АО РСХБ на мое обращении ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, взыскание по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ выданному Железноводским городским судом по делу №а-1442/2021 было произведено в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая ФИО2 в адрес ФИО3 за 2021 год оплачено (взыскано) 35 233,70 (тридцать пять тысяч двести тридцать три) рубля 70 копеек. Кроме этого ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в адрес Железноводского городского отдела судебных приставов был направлен запрос, относительно предоставления в адрес Железноводского городского суда материалов исполнительных производств №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и исполнительного производства №- ИП от ДД.ММ.ГГГГ (запрос прилагается).

В отношении транспортного налога за 2022 в размере 7538,00 (семь тысяч пятьсот- тридцать восемь) руб.00 копеек., данная задолженность была оплачена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чек ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8022,28 руб.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса ФИО4 судопроизводства РФ ФИО4 исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ФИО3 в нарушении вышеуказанных норм обратился в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей за 2021 и 2022 год, спустя три года, со дня истечения установленного законом срока, соответствующим ходатайством не обратился.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса ФИО4 судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по ФИО4 делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Просил в удовлетворении ФИО4 иска о взыскании недоимки и пени по уплате транспортного налога в размере 22613,00 руб. (за период 2021-2022 г.) и пени по транспортному налогу в размере 5835, 54 руб. отказать.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя ФИО3 - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и ФИО2.

Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд считает заявленное требование обоснованным, доказанным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ 3 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" в редакции на день возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения являются 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Пунктами 1, 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц" в редакции на день возникновения спорных правоотношений установлено, что исчисление налога производится налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В силу пункта 9 статьи 5 указанного Закона плата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с пунктом 11 статьи 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц" в той же редакции, перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, и изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Из материалов дела, следует, что На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владенияэ

Сумма исчисленного транспортного налога за 2021-2022 год составила 22 613,00 рублей, которая не погашена.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54381 руб. 05 коп., в том числе пени 9156 руб. 05 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9156 руб. 05 коп.

ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом, всех начисленных и уплаченных налогов и использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сложено отрицательное сальдо в общем размере 54 381,05 руб., из которых по налогам в размере 45 225,00 руб. и пеня в размере 9 156,05 руб.

Отрицательное сальдо по налогам в размере 45 225,00 руб, сложено по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2021 годы в размере 15 075.00 руб. за каждый год.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год Железноводским городским судом <адрес> по ФИО4 делу №а-41/2020 принято решение, согласно которому исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. решение вступило в законную силу.

21,09.2020 по указанному ФИО4 делу выдан исполнительный лист №, который фактически получен после 01,01,2023, следовательно, до указанной даты указанный исполнительный лист не мог быть направлен на взыскание ранее ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год Железноводским городским судом Ставропольского: края: по ФИО4 делу №а-274/2021 принято решение, согласно которому исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, по указанному ФИО4 делу выдан исполнительный лист №

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год включена в состав рассматриваемого ФИО4 дела.

Кроме того, ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 538,00 руб., которые также включены в состав ФИО4 исковых требований по рассматриваемому делу.

Указанный в отзыве исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ выдан, по ФИО4 делу №а-1442/2021, в рамках которого взыскивалась задолженность по транспортному налогу за 2020 год, что подтверждается материалами дела (налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и требованием М» 3852 от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пене, исчисленной на задолженность но транспортному налогу за 2020 год в размере 134.54 руб. не погашена на текущую дату, следовательно, в части не погашенной части правомерно включена в решение взыскании задолженности в порядке ст. 46 НК РФ и как следствие в платежное поручение.

Судебный приказ №а-492-10-436/2022 на сумму 11 955,24 руб. выдан в отношении только пени, исчисленной на несвоевременно оплаченные (не оплаченные) суммы транспортного налога, о чем в адрес ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В состав указанного требования вошла пеня по транспортному налогу: по задолженности 2016 года за период с 08,12.2017 по 06,07.2021 в размере 4 166,62 руб., по задолженности 2017 года за период с: 28.01,2019 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 798,41 руб., по задолженности 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 430,58 руб., по задолженности 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 559,63 руб.

Вышеуказанная задолженность по пене также правомерно включена в решение о взыскании задолженности в порядке ст. 46 НК РФ и как следствие в платежное поручение.

Платежи, осуществлённые с ДД.ММ.ГГГГ поступают на единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых, в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми ч органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии е последовательностью, установленной п, 8 от, 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности от ФИО1 на единый налоговой счет поступили денежные средства в размере 28300,41 руб., которые распределены с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ: за 2018 год в сумму 353 руб.- ДД.ММ.ГГГГ, зачтено из ЕНП в транспортный налог, 7788,62 руб.-18.10.2024г. уплачен ЕНП, 7788,62 руб. – зачтено из ЕНП в транспортный налог 21.10.2024г., 7788,62 руб.- уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, 5083,79 руб.- зачтено из ЕНП в транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ, 15075 руб.- зачтено из КНП в транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ, 20158,79 руб.- уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ

ФИО4 исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом, (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Аналогичная позиция указана в ст. 48 НК РФ.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об ФИО4, судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Предельный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией, ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа, которое направлено на рассмотрение мировому судье судебного участка № <адрес> края, которым, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-293-11-437/2024, следовательно, нарушения шестимесячного срока налоговым органом не допущено.

Судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии с п. 4 ст. 48 ПК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Предельный срок для подачи ФИО4 искового заявления - ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговым органом также не допущено нарушений вышеуказанных положений.

С учетом указанных обстоятельств, суд требования ФИО2 о применение срок исковой давности, считает необоснованное, а потому подлежащие оставлению без удовлетворения.

С учетом указанных обстоятельств, суд требование ФИО3 к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени за 2021-2022 года на общую сумму 28448,54 руб. считает обоснованное, а потому подлежащие удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением ФИО4 дела, и государственная пошлина, от уплаты которых ФИО3 был освобожден, в случае удовлетворения ФИО4 искового заявления взыскиваются с ФИО2, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 19 ч. 2 ст. 333.36 НК РФ ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины. Следовательно, в соответствии со ст. ст. 114 КАС РФ, 333.19 - 333.20 НК РФ с ФИО2 ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180КАС РФ, суд

решил:

ФИО4 исковые требовании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени-удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 22613 рублей, пеню в размере 5835 рублей 54 копейки, всего на общую сумму 28 448 рублей 54 копейки.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18№ (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <адрес>; номер счета банка получателя средств 40№, номер казначейского счета 03№, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета города-курорта <адрес> в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железноводский городской суд <адрес> в течение одного месяца.

Председательствующий,

судья А.Д.Никитюк