< >
№ 2а-3042/2025
УИД 35RS0001-01-2025-002826-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Череповец 29 апреля 2025 г.
Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Тихомировой Е.Н.,
при секретаре Й.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, в обоснование иска указав, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который является плательщиком НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 г. в размере 69 152,00 руб. Учитывая частичное погашение 05.12.2024 г. в сумме 1 126,00 руб., 21.12.2024 г. в сумме 3 050,00 руб., 23.12.2024 г. в сумме 1 000,00 руб., остаток задолженности по налогу составил 63 976,00 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Указанные пени начислены на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) за период с 16.07.2024 г. по 29.08.2024 г. в сумме 1 982,63 руб. за минусом частичной уплаты 21.12.2024 г. в сумме 2,14 руб., 24.12.2024 г. в сумме 8,54 руб., остаток задолженности по пени, подлежащий взысканию в рамках настоящего дела составляет 1 972,97 руб.
Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком непогашено.
Просят взыскать с ФИО1: налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 63 976 рублей 00 копеек; пени за период с 16.07.2024 г. по 29.08.2024 г. в размере 1 972 рубля 97 копеек, а всего взыскать: 65 948 рублей 97 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом, не явился, заявлений и ходатайств не представил.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 г. в размере 69 152,00 руб. Учитывая частичное погашение 05.12.2024 г. в сумме 1 126,00 руб., 21.12.2024 г. в сумме 3 050,00 руб., 23.12.2024 г. в сумме 1 000,00 руб., остаток задолженности по налогу составил 63 976,00 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Указанные пени начислены на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16.07.2024г. по 29.08.2024 г. в сумме 1 982,63 руб. за минусом частичной уплаты 21.12.2024 г. в сумме 2,14 руб., 24.12.2024 г. в сумме 8,54 руб., остаток задолженности по пени, подлежащий взысканию в рамках настоящего дела составляет 1 972,97 руб.
После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органомрешения № 62051 от 10.07.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежныхсредств, составлено и направлено в судебный участок № 25 мирового судьи поВологодской области заявление о выдаче судебного приказа на взысканиезадолженности по обязательным платежам, отрицательное сальдо ЕНС покоторому определено на дату формирования заявления о выдаче судебногоприказа - 02.09.2024 г. в размере 71 135,65 руб.
По административному делу № мировым судьей Вологодскойобласти по судебному участку № 25 был вынесен < > от 07.10.2024 овзыскании задолженности, который был отменен определением от14.10.2024, в связи с поступившими возражениями должника.
Административным ответчиком каких-либо возражений, доказательств оплаты суду не представлено.
Таким образом, требования административного органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 63 976 рублей 00 копеек; пени за период с 16 июля 2024 г. по 29 августа 2024 г. в размере 1 972 рубля 97 копеек, а всего взыскать: 65 948 рублей 97 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 29 апреля 2025 г.
Судья < > Е.Н. Тихомирова
Подлинный документ
подшит в дело
УИД 35RS0001-01-2025-002826-52
производство № 2а-3042/2025
Череповецкого городского суда
Вологодской области