Решение по делу № 2А-1307/2023 от 17.05.2023

Дело № 2а-1307/2023

УИД 36RS0003-01-2023-001090-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 17 мая 2023 года

Левобережный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

МИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018/2019 год в сумме - 5 281.00.00 руб., начисленных пени на данную задолженность за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 17,16 руб.

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год за период с 18.08.2021 по 31.03.2022 в сумме 154,45 руб.,

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 69,94 руб.,

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 156,52 руб.,

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год за период с 18.08.2021 по 31.03. 2022 в сумме 1 208,13 руб.

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с 18.08.2021 по 31.03.2022 в сумме 2 010.69 руб.

- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год за период с 18.08.2021 по 31.03.2022 в сумме 715,74руб., всего в сумме 9 613,63 руб. (л.д. 4-8).

В судебном заседании 29.03.2023 представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, после объявленного перерыва на 17.05.2023 в судебное заседание не явилась.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна (л.д.91).

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО3 в предварительном судебном заседании 17.03.2023 возражал против заявленных административных исковых требований, указывая, что налоговый орган не имел права доначислять налоги за прошедший период.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно п. 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок определения налоговой базы, которая определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела и не оспаривалось представителем ответчика ФИО3, ФИО2 в 2017 - 2019 г.г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, со следующими кадастровыми номерами: № (л.д. 17-31).

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога за период владения данными земельными участками.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации РФ предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Решением Левобережного районного суда г. Воронежа по делу №2а-1019/2022 от 24.03.2022 с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 19 268 руб., а также начисленные пени в размере 35,48 руб. В сумму задолженности по земельному налогу входила сумма земельного налога в размере 5484 руб., начисленного по земельному участку с кадастровым № в соответствии с налоговым уведомлением № 37348488 от 03.08.2020 (л.д.74-76).

Решением Левобережного районного суда г. Воронежа по делу №2а-2326/2020 от 21.12.2020 с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 38161 руб. и начисленные пени. В сумму задолженности по земельному налогу входила сумма земельного налога в размере 8 547 руб., начисленного по земельному участку с кадастровым № в соответствии с налоговым уведомлением № 29028114 от 10.07.2019 (л.д.74-76,83-86).

Как следует из материалов дела, ФИО2 налоговым органом в 2021 году был произведен перерасчет земельного налога за 2018-2019 годы на земельный участок с кадастровым №, поскольку ранее вместо 7115 руб. ему был исчислен земельный налог за 2019 год в размере 5484 руб., а вместо 12 197 руб. исчислен земельный налог в размере 8547 руб. (л.д.20,23).

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 83149357 от 01.09.2021, в соответствии с которым было необходимо уплатить дополнительно исчисленный земельный налог за 2018, 2019 годы в сумме 5281 руб. не позднее 01.12.2021 (л.д.23).

Как указал административный истец, был произведен перерасчет сумм в связи с технической ошибкой за 2018 – 2019 годы по земельному участку с кадастровым номером 34:25:694:5027:465.

В связи с неоплатой земельного налога в полном размере и в установленный срок за 2017-2019 годы, инспекция в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и в соответствии со ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направила через личный кабинет требование № 97242 от 15.12.2021, в котором налогоплательщику в срок до 01.02.2022 г. погасить задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2018/2019 год в сумме 5 281.00.00 руб., по пени за2018/2019 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 17.16 руб.; требование № 39315 от 04.07.2022, в котором налогоплательщику в срок до 05.08.2022 г. погасить задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год за период с 18.08.2021 по 31.03.2022 в сумме 154, 45 руб. (недоимка подлежит взысканию по решению Левобережного районного суда г. Воронеж по делу №2а-1019/2022 от 24.03.2022); по пени по земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 69.94 руб., (недоимка подлежит взысканию по требованию № 97242 от 15.12.2021); по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 156.52 руб., (недоимка подлежит взысканию по требованию № 97242 от 15.12.2021); по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за2019 год за период с 18.08.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 208.13 руб. (недоимка подлежит взысканию по решению Левобережного районного суда по делу № 2а-1319/2022 от 24.03.2022); по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с 18.08.2021 по 31.03.2022 в сумме 2 010.69 руб. (недоимка подлежит взысканию по решению Левобережного районного суда по делу №2а-2326/2020 от 21.12.2020); по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год за период с 18.08.2021 по 31.03.2022 в сумме 715.74 руб. (недоимка подлежит взысканию по решению Левобережного районного суда г. Воронежа по делу №2а-2326/2020 от 21.12.2020) (л.д. 11-18).

Факт направления указанных налогового уведомления и требований, в том числе посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается материалами дела и не оспаривался представителем административного ответчика.

Однако, в установленный законом срок, ФИО2 установленная законом обязанность исполнена не была, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области по заявлению инспекции был выдан судебный приказ №2а-2537/2022 от 29.11.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности.

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка №5 в Левобережном судебном районе Воронежской области 14.12.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2537/2022 от 29.11.2022 (л.д. 50).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

После отмены судебного приказа, административный истец обратился с административным иском в районный суд 27.02.2022, т.е., в установленный законом шестимесячный срок.

Как установлено в ходе судебного заседания, земельный участок кадастровым № относятся к категории земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, в связи с чем, исходя из положений п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации, Решения совета народных депутатов Рамонского городского поселения Рамонского муниципального района Воронежской области №343 от 03.10.2014, к данному земельному участку применяется ставка налогообложения – 1,5%, что уже было установлено решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 21.12.2020 (л.д.19-21,25-27).

Согласно абзацу 1 пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, также осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса (земельного налога и налога на имущество физических лиц), не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (абзац 2 пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, по смыслу приведенных выше правовых норм налоговый орган вправе направить налогоплательщику налоговое уведомление не более чем за три налоговых периода, а налогоплательщик обязан уплатить по нему исчисленный налог в случае, когда налоговым органом был произведен перерасчет ранее исчисленного налога.

Как следует налогового уведомления № 37358488 от 03.08.2020 и от № 29028114 от 10.07.2019 земельный налог за 2018-2019 годы по земельному участку с кадастровым номером 36:25:6945027:465, был рассчитан налоговым органом арифметически неверно, и должен был составить 7 115 руб. (813 160х1,3%х12 месяцев) за 2019 год и 12 197 руб. ( 813160 руб. х1,5%х12 месяцев) за 2018 год.

Суд полагает, что перерасчет земельного налога за 2018-2019 годы произведен налоговым органом в соответствии с положениями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации и не превышает трех налоговых периодов, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, в связи с чем, доводы представителя административного ответчика по перерасчету налога являются необоснованными.

Оснований для применения к возникшим правоотношениям положений абзаца 2 пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку из материалов дела усматривается, что ранее начисленный земельный налог за 2018-2019 не был уплачен ответчиком в добровольном порядке в полном объеме на момент направления налогового уведомления от 01.09.2021.

Тот факт, что вышеуказанными решением судов от 21.12.2020 и от 24.03.2022 был признан верным расчет задолженности земельного налога за 2018-2019 годы по земельному участку с кадастровым номером 36:25:6945027:465, не имеет преюдициального значения и не исключает право административного истца произвести перерасчет налога, с учетом положений ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, доводы представителя истца в этой части являются ошибочными.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие в материалах дела доказательства, опровергающих доводы административного истца о наличии у ответчика спорной недоимки по земельному налогу и пени за указанный период, соблюдение административным истцом порядка и сроков по обращению о взыскании обязательных платежей и санкций, суд взыскивает с ответчика ФИО2 задолженность по земельному налогу в размере 5 281 руб. и пени в размере 4 332, 63 руб., а всего 9 613, 63 руб.

Пеня по земельному налогу рассчитана налоговым органом верно с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2019 годы в сумме - 5 281,00 руб., начисленные пени на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 17,16 руб.,

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 31.05.2023.

Судья: Т.Е. Бражникова