Решение по делу № 2А-5875/2024 от 03.02.2025 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Дело № 2а-758/2025

64RS0046-01-2024-008430-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к Калиновцу ФИО4 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 23 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в общей сумме 11 767 рублей 20 копеек, а именно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 524 рубля 57 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 18734 рубля 07 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11242 рубля 63 копейки. Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Административным ответчиком не были оплачены своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в связи с чем налоговым органом были начислены пени на недоимку по указанным взносам в сумме 18 734 рубля 07 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 524 рублей 57 копеек. Также административным ответчиком не оплачивались своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2017 - 2020 года, указанная недоимка была включена в отрицательное сальдо по ЕНС, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС составляло 123116 рублей 21 копейка, на которое налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11242 рубля 63 копейки. МРИ ФНС № по Саратовской области ФИО1 направлялось требование об уплате налога и пени. По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по Саратовской области с ФИО1 взысканы пени по страховым взносам за 2020 год и пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Представитель МРИ ФНС № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав объяснения представителей административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем размере:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рубля за расчетный период 2019 год, 32 448рублей за расчетный период 2020 год.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в установленном фиксированном размере плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым названного подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рубля за расчетный период 2019 год, 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо на Единый Налоговый Счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Административным ответчиком не были оплачены своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в связи с чем налоговым органом были начислены пени на данную недоимку в сумме 18 734 рубля 07 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 524 рубля 57 копеек.

Также административным ответчиком не оплачивались своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2017 - 2020 года, недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 123 116 рублей 21 копейка и была включена в отрицательное сальдо по ЕНС, а именно недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рубля за расчетный период 2019 год, 18 734 рубля 07 копеек за расчетный период 2020 год (с учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рубля за расчетный период 2019 год, 7 769 рублей за расчетный период 2020 год (с учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.13-14).

Недоимка по страховым взносам за 2017 - 2019 года была взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> по административному делу 2а-587/2023, решение вступило в законную силу, находится на исполнении в Ленинском РОСП № <адрес> в рамках исполнительного производства №-ИП (л.д.28-30).

Недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> по административному делу 2а-653/2023, решение вступило в законную силу, находится на исполнении в Ленинском РОСП № <адрес> в рамках исполнительного производства №-ИП (л.д.25-27).

Так как административным ответчиком не была оплачена задолженность по ЕНС, налоговым органом начислены по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД пени по ЕНС в общем размере 11 242 рубля 63 копейки:

- в размере 3 077 рублей 91 копейка, начислены на недоимку в размере 123 116 рублей 21 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет выполнен за 100 дней по ставке ЦБ 7,5)

- в размере 1 631 рубль 27 копеек, начислены на недоимку в размере 62 741 рубль 21 копейка (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 60 375 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет выполнен за 104 дней по ставке ЦБ 7,5)

- в размере 391 рубль 09 копеек, начислены на недоимку в размере 62 741 рубль 21 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет выполнен за 22 дней по ставке ЦБ 8,5)

- в размере 853 рубля 28 копеек, начислены на недоимку в размере 62 741 рубль 21 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет выполнен за 34 дня по ставки ЦБ 12)

- в размере 1 141 рубль 89 копеек, начислены на недоимку в размере 62 741 рубль 21 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- в размере 1 537 рублей 16 копеек, начислены на недоимку в размере 62 741 рубль 21 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет выполнен за 49 дней по ставки ЦБ 15)

- в размере 2 610 рублей 03 копейки, начислены на недоимку в размере 62 741 рубль 21 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет выполнен за 78 дней по ставки ЦБ 16).

Расчет пени, выполненный по формуле по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, судом проверен и признан обоснованным (л.д.13).

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в системе электронного документооборота (л.д.16). ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлялось требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2017-2020 годы и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

В силу абзаца 1 п.п. 2 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая, что решениями Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность с ФИО1 по страховым взносам за 2017-2020 годы и начисленные на них пени, то налоговый орган в праве обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени, начисленных на указанную недоимку за последующий период в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области с ФИО1 взысканы пени по страховым взносам за 2020 год и пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.9).

В силу п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом 6-месячного срока после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени не пропущен, доказательства уплаты взыскиваемых пени административным ответчиком не представлены, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени в общей сумме 11 767 рублей 20 копеек, а именно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 524 рубля 57 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 18 734 рубля 07 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 242 рубля 63 копейки, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес>», исходя из требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к Калиновцу ФИО5 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с Калиновца ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 524 рубля 57 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 18 734 рубля 07 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11242 рубля 63 копейки.

Взыскать с Калиновца ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 17 февраля 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева