Решение по делу № 2А-1776/2025 от 30.07.2025 | Тракторозаводский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2а-1776/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 16 июля 2025 года

Тракторозаводский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Мартыновой Н.В.,

при секретаре Калашниковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, которая является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 в период с 19 апреля 2006 года по 24 апреля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5966 рублей 20 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1994 рубля 31 копейка, единому налогу на вмененный доход в размере 51874 рубля 62 копейки, налогу на доходы физических лиц в размере 5839 рублей 39 копеек, пени в размере 29146 рублей 31 копейка.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 89969 рублей 67 копеек, в том числе пени 24295 рублей 15 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила в сумме 24295 рублей 15 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2436 от 10 апреля 2024 года: общее сальдо в сумме 79404 рубля 16 копеек, в том числе пени 30864 рубля 82 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2436 от 10 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей 00 копеек.

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№ п/п

№

Дата

Сумма взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.04.2024

Всего

В том числе пени

Постановление ст.47

34590075561

28.08.2017

18743,11

281,41

Постановление ст.47

34590078075

27.11.2017

24218,03

777,03

Постановление ст.47

34590082624

26.03.2018

25857,78

365,28

Постановление ст.47

34590083875

16.04.2018

24168,14

1246,14

ИТОГО

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№ п/п

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Сумма взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.04.2024

Всего

В том числе пени

ЗВСП по ст.48

14220

01.08.2018

26345,84

2595,59

ИТОГО

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2436 от 10 апреля 2024 года: 30864 рубля 82 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 апреля 2024 года) – 0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30864 рубля 82 копейки.

Таблица расчета пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-48539,34

300

7,5

-2475,51

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-48539,34

300

8,5

-302,56

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-48539,34

300

-660,14

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-48539,34

300

-883,42

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-48539,34

300

-1189,21

18.12.2023

11.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

116

48539,34

300

-3002,97

ИТОГО

-8513,81

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 10.04.2024

-8513,81

09 декабря 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-110-3992/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 27 декабря 2024 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности и просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2592 рубля 48 копеек, по пени в размере 30864 рубля 82 копейки, а всего на общую сумму 33457 рублей 30 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

Согласно пунктом 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 19 апреля 2006 года по 24 апреля 2018 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области и является плательщиком страховых взносов.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требования № 66971 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5966 рублей 20 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1994 рубля 31 копейка, единому налогу на вмененный доход в размере 51874 рубля 62 копейки, налогу на доходы физических лиц в размере 5839 рублей 39 копеек, пени в размере 29146 рублей 31 копейка.

Направление требования подтверждается материалами дела, а именно отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80534887303948.

Поскольку до указанного срока требование № 66971 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение №4575 от 21 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 78912 рублей 30 копеек.

Срок исполнения требования № 66971 от 25 сентября 2023 года налоговым органом установлен до 28 декабря 2023 года.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование в требовании № 66971 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку требование № 66971 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате задолженности по налогам МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 110 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017 год за счет имущества физического лица, по налогам в размере 2592 рубля 48 копеек, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 30864 рубля 82 копейки, а всего 33457 рублей 30 копеек.

09 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 110 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-110-3992/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017 год за счет имущества физического лица, по налогам в размере 2592 рубля 48 копеек, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 30864 рубля 82 копейки, а всего 33457 рублей 30 копеек, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа определением мирового судьи от 27 декабря 2024 года он был отменен.

Административное исковое заявление подано в Тракторозаводский районный суд г. Волгограда 23 июня 2025 года, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, законом установлен шестимесячный срок для обращения в суд за защитой нарушенного права с момента истечения срока исполнения требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании № 66971 от 25 сентября 2023 года, истек 29 июня 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 02 декабря 2024 года, что подтверждается копией заявления о вынесении судебного приказа, предоставленной мировым судьей по запросу суда, то есть с нарушением срока, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, разъясняется, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и последующее обращение в районный суд.

Своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, ходатайство о восстановлении указанного срока административным истцом не заявлено.

При таких данных, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ответчика спорной налоговой задолженности на общую сумму 33457 рублей 30 копеек не имеется, поскольку административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, а ходатайство о восстановлении указанного срока административным истцом не заявлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2592 рубля 48 копеек, по пени в размере 30864 рубля 82 копейки, а всего на общую сумму 33457 рублей 30 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г.Волгограда.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 июля 2025 года.

Судья: подпись

Копия верна. судья Н.В. Мартынова