Дело № 2а- 63/2023

УИД: 22RS0030-01-2023-000042-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года с. Курья

Курьинский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Шапошниковой Е.А.,

при секретаре Васиной О.В.,

рассмотрел в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании заложенности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС №) обратилась в суд иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1146 руб., пени в сумме 16,75 руб., транспортный налог за 2016 год в сумме 1250 руб., пени в сумме 18,27 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 2048 руб., пени в сумме 29,94 руб. В обоснование иска указывает, что ответчик является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства: автомобиль ЛАДА ГРАНТА 219010, регистрационный государственный знак №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль ШЕВРОЛЕ LUMINA 3.1, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; трактор, модель Т-40АМ, год выпуска 1975, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год. ФИО1 было направлено налоговое уведомление по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ-2017, направленное налогоплательщику почтой. В срок для добровольной оплаты ответчик не произвел уплаты транспортного налога. В соответствии со ст.75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Инспекция, в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка Курьинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок инспекция обратилась с административным иском в Курьинский районный суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует его подпись в расписки о вручении.

В соответствии с положениями ч.1 ст.151 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон судебного разбирательства.

Исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на начало соответствующего налогового периода (далее - Кодекс), транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно адресной справке миграционного пункта полиции по Курьинскому району МО МВД России «Краснощековский» от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства: <адрес>.

Как следует из материалов дела, включая сведения федеральной информационной системы Госавтоинспекции, представленные РЭО ГИБДД МО МВД России «Поспелихинский» от ДД.ММ.ГГГГ представленной на запрос суда, ответ Государственной инспекции гостехнадзора Курьинского района от ДД.ММ.ГГГГ, карточки учета транспортного средства с ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль легковой, марка/модель – ЛАДА ГРАНТА, № год выпуска 2013, государственный регистрационный знак №. С ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время за ФИО1 зарегистрирован Трактор «Т-40 АМ», год выпуска 1975, государственный регистрационный знак №

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб., автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 6,5 руб., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15 руб., автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2,5 руб.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей на начало налогового периода, в его статье 1 установил ставки в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с.(до 73,55 кВт) включительно -10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу ( с каждой лошадиной силы) - 25 руб..

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Согласно п.3 ст. 363 Кодекса направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункт, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В данном случае налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику по месту регистрации (<адрес>) заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком почтовых отправлений №, содержащим сведения о почтовом идентификаторе № почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ с указанием номеров документа и реестра (л.д.9-11).

В налоговом уведомлении налог исчислен исходя из мощности двигателя и вышеприведенной налоговой ставки в отношении транспортного средства – автомобиля марки ЛАДА ГРАНТА за 2017 год, в отношении трактора Т-40 АМ за 2015, 2016, 2017 года, установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении транспортных средств в налоговом уведомлении налог исчислен верно.

Сумма транспортного налога за 2015 год, подлежащая уплате по транспортному средству Трактор Т-40АМ составила 1 146 руб.: 50 л.с. (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения трактором) = 1 146 руб.

Сумма транспортного налога за 2016 год, подлежащая уплате по транспортному средству Трактор Т-40АМ составила 1250 руб.: 50 л.с. (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 1250 руб.

Сумма транспортного налога за 2017 год, подлежащая уплате по транспортному средству Трактор Т-40АМ составила 1250 руб.: 50 л.с. (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 1250 руб.,

по транспортному средству ЛАДА ГРАНТА за 2017 год составила 798 руб.: 87 л.с.(мощность двигателя)х 10 руб. (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 798 руб.,

Итого сумма транспортного налога за 2015 год составила 1146 руб., за 2016 год составила 1250 руб., за 2017 год составила 2048 руб., текущая задолженность по транспортному налогу всего составила 4444 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен.

Таким образом, у ответчика возникла обязанность по уплате вышеуказанного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с выявлением задолженности налоговым органом произведено начисление пени по правилам статьи 75 Кодекса.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно требованию № и административному иску заявлено требование об уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год.

Судья, проверив соответствующий расчет, считает его верным:

- применительно к недоимке по транспортному налогу за 2015 год в размере 16,75 руб.: (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 дней * 1146 руб. * 7,50% * 1/300)=3.72 руб. ; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 44 дня * 1146 руб. * 7,75% * 1/300)=13,03 руб., итого 13,03 руб.+ 3,72 руб.=16.75 руб.

- применительно к недоимке по транспортному налогу за 2016 год в размере 18,27 руб.: (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 дней * 1250 руб. * 7,50% * 1/300)=4.06 руб. ( период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 44 дня * 1250 руб. * 7,75% * 1/300)=14,21 руб., итого 4,06 руб.+ 14,21 руб.=18.27 руб.

- применительно к недоимке по транспортному налогу за 2017 год в размере 29,94 руб.: (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 дней * 2048 руб.(798+1250)* 7,50% * 1/300)=6,66 руб. ( период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 44 дня * 2048 (798+1250) руб. * 7,75% * 1/300)=23,28 руб., итого 6,66 руб.+ 23,28 руб.=29.94 руб.

Итого: 16,75 руб. + 18,27 руб.+ 29,94 руб. = 64,96 руб.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п.1 ст. 48 НК РФ).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трехмесячного срока, предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ (л.д. 14). При этом в требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтвержден отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, получен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как указывалось ранее, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма налогов превышает 3000 рублей, заявление о взыскании должно быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ (т.е., в установленный законом срок) Межрайонная ИФНС №12 по Алтайскому краю обратилось в судебный участок Курьинского района с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 г. в сумме 6184 руб., пени в сумме 82,17 руб. в пользу регионального бюджета.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка Курьинского района Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, судебный приказ отменен (дело №).

В этой связи административный иск ДД.ММ.ГГГГг. подан в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

По сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП Курьинского района ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ., в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство на основании судебного приказа по делу № которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании определения об отмене судебного приказа. В рамках исполнительного производства со счета должника ДД.ММ.ГГГГ были списаны и перечислены взыскателю в счет погашения задолженности по транспортному налогу 23 руб.75 коп. и 0 руб.76 коп. в счет оплаты госпошлины. ДД.ММ.ГГГГ. на депозитный счет ОСП <адрес> поступили денежные средства в размере 3323 руб.25 коп. удержанные из заработной платы должника, однако из-за отмены судебного приказа, денежные средства в размере 3323 руб.25 коп., возвращены должнику на счет 40№. Данные обстоятельства подтверждаются постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. о распределении денежных средств по СД, распоряжением о перечисление ДС от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, полученные налоговым органом денежные средства в размере 23 руб.75 коп. в счет оплаты транспортного налога, не учтены.

В связи со списанием денежных средств в размере 23 руб.75 коп. сумма задолженности по транспортному налогу составит 4420 руб.25 коп.(4444-23,75) и пени в размере 64 руб.96 коп.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2015-2018г. административным ответчиком не представлено.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию сумма транспортного налога за 2015, 2016, 2017 год в размере 4420 руб.25 коп., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 64 руб.96 коп.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с ФИО1, в доход бюджета муниципального образования Курьинский район подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 4420 руб. 25 коп., пеню по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 64 руб. 96 коп., всего 4485 руб.21 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Курьинский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Курьинский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено: 17 мая 2023 года.

Судья: Е.А.Шапошникова