Дело № 2а-3780/2025

УИД 21RS0025-01-2025-004226-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики в составе:

Председательствующего судьи Трыновой Г.Г.,

При секретаре судебного заседания Петровой О.Э.,

рассмотрев в помещении суда в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС) обратилось в Московский районный суд г. Чебоксары с административным иском кФИО2 о взыскании задолженность в общем размере 90 143,43 рублей,в том числе: - страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере за 2023 год в сумме 23 893,91 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500,00 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере за 2025 год в сумме 5 908,77 рублей; - штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах по п. 1 ст. 119 НК РФв общем размере 500,00 рублей; - суммы пеней, в размере 10 340,75 рублейза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму отрицательного сальдо. Обосновывая свои требования, УФНС указал, чтоответчик ФИО2 согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.На основании статей 419, 430, 432 НК РФ ФИО2 начислены страховые взносы:за 2023 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 23 893,91 рублей;за 2024 год(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 49 500,00 рублей;за 2025 год(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 5 908,77 рублей.ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».На сумму отрицательного сальдо, ФИО2 начислены пени в размере–10340,75 рублейза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.В связи с непредставлением, в установленные законодательством о налогах и сборах сроках, ФИО2 единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составил 125,00 рублей.В связи с непредставлением, в установленные законодательством о налогах и сборах сроках, ФИО2 единой (упрощенной) налоговой декларации за 6 месяцев 2022 года, налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составил 125,00 рублей.В связи с непредставлением, в установленные законодательством о налогах и сборах сроках, ФИО2 единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2022 года, налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составил 125,00 рублей.В связи с непредставлением, в установленные законодательством о налогах и сборах сроках, ФИО2 единой (упрощенной) налоговой декларации за 12 месяцев 2022 года, налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составил 125,00 рублей.Указанные решения вступили в законную силу. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 15.03.2024сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.В адрес ФИО2 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Однако, ответчиком ФИО2 до настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО3 просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддерживал в полном объеме по мотивам, изложенным в административном иске. Представил суду актуальную на ДД.ММ.ГГГГ справку, откуда видно, что задолженность по налогам и сборам ФИО2 не погашена и иск поддержан на сумму первоначальных требований в размере 90 143,43 рубля.

Административной ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явился; об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал; о наличии у него уважительных причин для неявки суду не сообщал. Судебные извещения, направленные в его адрес, возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения. Следовательно, он не явился в почтовое отделение для получения судебного уведомления, то есть фактически отказался его принимать. О перемене своего места жительства суду не сообщал.

Учитывая, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства; лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться принадлежащими им процессуальными правами и исполнять возложенные на них обязанности; лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу; суд посчитал возможным рассмотреть дело без его участия.

Рассмотрев данное дело, исследовав материалы дела, суд находит данный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответчик ФИО2 согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с и. 9 ст.430 НК РФ.

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном всоответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании статей 419, 430, 432 НК РФ ФИО2 начислены страховые взносы:

за 2023 год(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 23 893,91 рублей;

за 2024 год(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 49 500,00 рублей;

за 2025 год(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 5 908,77 рублей.

№. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и или налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО2 начислены пени в размере - 10340,75 рублейза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени отрицательного сальдо суду представлен. Он судом проверен. Контрподсчет суду не представлен. Суд в полном объеме согласен с предоставленным расчетом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с непредставлением, в установленные законодательством о налогах и сборах сроках, ФИО2 единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составил 125,00 рублей.

В связи с непредставлением, в установленные законодательством о налогах и сборах сроках, ФИО2 единой (упрощенной) налоговой декларации за 6 месяцев 2022 года, налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составил 125,00 рублей.

В связи с непредставлением, в установленные законодательством о налогах и сборах сроках, ФИО2 единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2022 года, налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составил 125,00 рублей.

В связи с непредставлением, в установленные законодательством о налогах и сборах сроках, ФИО2 единой (упрощенной) налоговой декларации за 12 месяцев 2022 года, налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составил 125,00 рублей.

Указанные решения вступили в законную силу. В соответствии с п.1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 15.03.2024сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Кодекса решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 4 ст. 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Вадрес ФИО2 направлено решение № от 21.03.2024о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Кодекса в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикцииналоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

УФНС ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением от ДД.ММ.ГГГГ приказ отменен.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данное требование УФНС соблюдено.

При выше изложенных обстоятельствах требования административного истца являются обоснованными.

На основании изложенного и статьями 175-178, 226, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и суммы пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: ФИО1, <адрес> (ИНН №, УИН №) задолженность по налогам и сборам в общем размере 90 143,43 рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере за 2023 год в сумме 23 893,91 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500,00 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере за 2025 год в сумме 5 908,77 рублей;

штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах по п. 1 ст. 119 НК РФ в общем размере 500,00 рублей;

суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму отрицательного сальдов размере 10 340,75 рублей.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по <адрес>

БИК банка получателя: №

Номер счета банка получателя №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

ИНН получателя: №, КПП получателя: №

Код налогового органа: 9967

КБК: №, ОКТМО: №

Взыскать с ФИО2 (ИНН №)государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики через Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий судья Трынова Г.Г.

Копия верна:

Судья