№ 2а-51/2023

УИН: 04RS0021-01-2022-005606-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2022 года г.Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Власовой И.К., при секретаре судебного заседания Цыденове Б.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд с административным иском, УФНС России по Республике Бурятия просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налогам в размере 16635,56 руб., в том числе: пени по налогу на имущество за 2016 и 2017г.г. в размере 3214,62 руб., пени по земельному налогу за 2016 и 2017г.г. в размере 13420,94руб.

Требования мотивированы следующим: административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 388-398, 400-409 НК РФ. За административным ответчиком в период с 16.08.2010 по 28.06.2018 было зарегистрировано право собственности на объект недвижимости, кадастровый ...; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на объект недвижимости, кадастровый ...; с 26.08.2005 по 28.06.2018 было зарегистрировано право собственности на объект недвижимости, кадастровый ....

Административным истцом произведено начисление земельного налога и налога на имущество, административному ответчику направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц: от ДД.ММ.ГГГГ ...ДД.ММ.ГГГГг., от ДД.ММ.ГГГГ ...ДД.ММ.ГГГГ... по уплате налогов в установленный срок не исполнена административным ответчиком.

Требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольной уплаты задолженности по налогам – до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

В связи с частичным списанием суммы задолженности, согласно требованию ..., задолженность по пени составила 16635,56 руб., в том числе пени по налогу на имущество за 2016г. – 1166,02 руб., пени по налогу на имущество за 2017г. – 2048,60руб., пени по земельному налогу за 2016г. – 4841,77 руб., пени по земельному налогу за 2017г. – 8579,17руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче иска просили о рассмотрении в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 и его представитель адвокат Меньшикова Е.А., действующая на основании ордера, ссылаясь на представленные письменные возражения, просили отказать в удовлетворении иска, ссылаясь на пропуск срока, установленного ч.2 ст.286 КАС РФ и ч.2 ст.48 НК РФ для обращения за выдачей судебного приказа и с административным иском в суд.

Исследовав материалы дела, выслушав участвующих лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст.57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 и п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Также в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку право административного истца на обращение в суд с заявлением возникает только после истечения срока исполнения налогового требования, то начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем вторым п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, следует исчислять со дня истечения срока исполнения соответствующего требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2, ..., состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 388-398, 400-409 Налогового кодекса РФ. В период с 16.08.2010 по 28.06.2018 за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на объект недвижимости, кадастровый ...; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на объект недвижимости, кадастровый ...; с 26.08.2005 по 28.06.2018 было зарегистрировано право собственности на объект недвижимости, кадастровый ....

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: ... от 20.09.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество за 2017г. до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статьям 397, 409 Налогового кодекса РФ земельный налог, налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. административным ответчиком обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объёме в установленный срок не исполнена.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 гг., земельного налога за 2016-2017 гг., начислены пени и направлено требование об уплате:

Согласно требованию ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик извещен о необходимости уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не оплачена.

В связи с частичным списанием сумма задолженности по требованию ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 16635,56 руб.. в том числе: 1166,02 руб. – пени по налогу на имущество за 2016г., 2048,60руб. - пени по налогу на имущество за 2017г., 4841,77 руб. – пени по земельному налогу за 2016г., 8579,17 руб. – пени по земельному налогу на 2017г.

Задолженность административным ответчиком не оплачена.

В установленные сроки административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №... от ДД.ММ.ГГГГ ...А-1369/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени в размере 18119,69 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился в установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом с отметкой суда о входящем номере ... от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налогов, сумма задолженности подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно правовой позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

На основании изложенного суд приходит к выводу о правомерности начисления и взыскания пени по налогам в сумме 16635,56 руб., полагая, что указанное является правомерным и единственно возможным механизмом возмещения ущерба, нанесенного государству в результате неуплаты налогов, и взыскании с административного ответчика задолженности по налогам: пени по налогу на имущество за 2016г., 2017г. в размере 3214,62 руб., пени по земельному налогу за 2016г., 2017г. в размере 13420,94руб. Сумма задолженности административным ответчиком не оспорена, доказательств уплаты суду не представлено.

Доводы административного ответчика в обоснование ходатайства о пропуске срока обращения за судебной защитой подлежат отклонению судом, поскольку являются необоснованными.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из содержания положений ст.ст. 123.1, 123.5 КАС РФ следует, что на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций выносится судебный приказ.

В свою очередь, п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа содержания приведенных норм следует, что налоговый орган может в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени, а в случае, если вынесенный судебный приказ отменен по заявлению физического лица, возражающего относительно его исполнения, налоговый орган может не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратиться в суд с административным исковым заявлением.

В данном случае, срок исполнения требования об уплате налогов от ... по состоянию на 13.01.2022 истекал 21.02.2022.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Улан-Удэ от ДД.ММ.ГГГГ ... с ФИО2 взыскана задолженность по налогу и пени в размере 18119,69 руб. Определением мирового судьи от 11.05.2022 судебный приказ от 19.04.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

В настоящим административным иском в суд истец обратился 07.11.2022.

Таким образом, административным ответчиком соблюдены указанные выше шестимесячные сроки как на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Оценив установленные обстоятельства и представленные письменные доказательства, суд пришел к выводу об обоснованности требований и их удовлетворении в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ( , зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность в размере 16635,56 руб., в том числе: пени по налогу на имущество за 2016 -2017г.г. в размере 3214,62 руб., пени по земельному налогу за 2016–2017г.н. в размере 13420,94руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Улан-Удэ.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Власова И.К.