Решение по делу № 2А-1688/2024 от 03.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Романовой Т.А., при секретаре судебного заседания Шаучунайте Е.Ю. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-78/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021год, транспортному налогу за 2021 год.

В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (инспекция, налоговый орган) состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно сведениям, имеющимся у инспекции, ФИО1 является владельцем:

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст.360НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определены ст.362,363 НК РФ, налог подлежит уплате до 01 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, в том числе:

<данные изъяты>

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога установлен ст.396 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости <данные изъяты> кв.м. площади земельного участка, относящегося к категории, указанной п.6 ст.391 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год, порядок и сроки уплаты налога определены в абз.3п.1ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на землю за 2021 год – *дата скрыта*.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером: *номер скрыт*, исходя из 1 доли в праве за 12 месяцев 2021года в размере - 428,00рублей.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление за 2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт*.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, в том числе земельного налога за 2021год, транспортного налога за 2018-2021 годы, начислены пени в размере 7 651,49 рублей.

В соответствии со ст.11.3 К РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, исполнения обязанности осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежными средствами совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Не исполнение обязанности по уплате налогов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности, направленное до *дата скрыта*, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, прекращает действие.

Согласно положениям ст.70НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счете этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000,00рублей – не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком своевременно сумма налога не уплачена, налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* сформировано требование *номер скрыт* со сроком исполнения *дата скрыта* на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Требования налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

На отрицательное сальдо начислены пени по состоянию на *дата скрыта*, на дату обращения за взысканием размер пеней равен 13 296,51 рублей.

Определением мирового судьи от 05.03.2024 судебный приказ №2а-5754/2023 от 18.09.2023 отменен в связи с представленными возражениями.

Административный истец, просит взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу за 2021 год в размере 428,00рублей; по транспортному налогу за 2021 год в размере 30 367,00рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2021 годы, земельного налога за 2021 год в размере 7 651,49 рублей. Всего 38 446,49 рублей.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела в суд, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом - судебной повесткой по месту регистрации, дополнительно проверенному судом у адресно-справочной службы УВМ ГУ МВД России по Иркутской области.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию превышает 10 000,00рублей.

С 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а так же об обязанности уплатить задолженность в установленный срок.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо не примет положительного значения.

Из имеющихся в материалах дела доказательств усматривается, что ФИО1 в 2021 году являлся владельцем:

<данные изъяты>

Порядок и сроки уплаты налога определены в абз.3п.1ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога, по земельному участку с кадастровым номером: *номер скрыт* за 12 месяцев 2021года в размере - 428,00рублей. Срок уплаты налога на землю за 2021 год – *дата скрыта*.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2021год не исполнена.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.360НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Налогоплательщику в соответствии со ст.361 Налогового Кодекса РФ исчислен транспортный налог по объектам:

транспортное средство без марки *номер скрыт* с государственным регистрационным знаком *номер скрыт*, за 10 месяцев 2021 года в размере 29 750,00рублей;

транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком *номер скрыт* за 12 месяцев 2021 года в размере 617,00рублей.

Всего начислено транспортного налога за 2021 год в размере 30 367,00рублей.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2021 год в размере 30 367,00рублей подлежал уплате не позднее *дата скрыта*.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2021 года не исполнена.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов за 2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт*.

Налоговое уведомление *номер скрыт* направлено в электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика», получено налогоплательщиком *дата скрыта*, что подтверждается скриншотом электронного сервиса.

Как следует из обстоятельств дела, налогоплательщиком обязанность по уплате земельного, транспортного налогов за 2021 год не исполнена.

Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на суммы недоимки, в том числе земельного налога за 2021год, транспортного налога за 2018-2021 годы, начислены пени в размере 7 651,49 рублей, расчет судом проверен, математически верен.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком своевременно налоговые обязательства не исполняются, образовалось отрицательное сальдо по Единому налоговому счету налогоплательщика и *дата скрыта* инспекцией сформировано требование *номер скрыт* со сроком исполнения *дата скрыта* на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Требование направлено в электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика», получено налогоплательщиком *дата скрыта*, что подтверждается скриншотом электронного сервиса.

С *дата скрыта* введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо не примет положительного значения.

Согласно положениям ст.70НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счете этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000,00рублей – не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из административного дела № 2а-5754/2023 представленного мировым судьей по запросу суда следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2021 год 11.09.2023, т.е. в пределах сроков установленных п.3 ст.48 НК РФ.

В связи с поступившими возражениями судебный приказ 2а-5754/2023 отменен определением от 11.03.2024.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан 29.08.2024, т.е. в пределах установленного срока.

Налогоплательщиком доказательств исполнения налоговых обязательств суду не предоставлено.

С учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней являются обоснованными.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход Шелеховского муниципального района государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области к ФИО1 ИНН *номер скрыт* о взыскании обязательных платежей за 2021год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *дата скрыта* года рождения, место рождения: *адрес скрыт*, зарегистрированного по адресу: *адрес скрыт* задолженность, в том числе:

по земельному налогу за 2021год в размере 428,00рублей;

по транспортному налогу за 2021 год в размере 30 367,00рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2021 годы, земельного налога за 2021 год – 7 651,49 рублей. Всего взыскать – 38 446 (тридцать восемь тысяч четыреста сорок шесть) рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000,00 рублей в бюджет Шелеховского муниципального района.

Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, т.е. с 18.03.2025.

Судья Т.А. Романова