Дело № 2а - 1715/2023

УИД 59RS0006-02-2023-000469-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Долгановой П.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 716 рублей 51 копейка, в том числе земельный налог за 2015-2017 г.г. в сумме 621 рубль, пени по земельному налогу в сумме 95 рублей 51 копейка.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2016-2018 гг. являлся собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата), направленных в адрес налогоплательщика, с указанием сроков уплаты. Оплата начисленных налогов в установленные сроки ((дата), (дата), (дата)) не произведена, в связи с чем, ответчику начислены пени: по требованию от (дата) №... начислены пени в общей сумме 7 руб. 11 коп., по требованию от (дата) №... начислены пени в общей сумме 10 руб. 47 коп., по требованию от (дата) №... начислены пени в общей сумме 76 руб. 86 коп., по требованию от (дата) №... начислены пени в общей сумме 10 руб. 76 коп. Административному ответчику были выставлены требования об уплате налога, сбора, взноса, пени и направлены заказной корреспонденцией в адрес регистрации физического лица. Требования от (дата) №... со сроком добровольной уплаты до (дата), от (дата) №... со сроком добровольной уплаты до (дата), от (дата) №... со сроком добровольной уплаты до (дата), от (дата) №... со сроком добровольной уплаты до (дата). Данные требования не исполнены в полном объеме ФИО1 С учетом того, что налогоплательщик не исполнил в полном объёме налоговые обязательства, налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности в упрощенном порядке. Так, Межрайонной ИФНС № 9 по Пермскому краю в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми направлено заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму 716 руб. 51 коп. Мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми было вынесено определение от (дата) по делу №... об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявленные требования в упрощенном судопроизводстве не являются бесспорными. Просит заявленные требования удовлетворить в полном объеме. Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен. Представил письменное ходатайство о рассмотрении спора в его отсутствие, указал, что задолженность ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации, письменных заявлений, ходатайств суду не представил, о причинах неявки не сообщил.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен. Заявлений, ходатайств не представил.

По определению суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС России по Пермскому краю.

Представитель заинтересованного лица – Управление ФНС России по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений ч. 3 ст. 396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Частью 4 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абз. 3 ч. 1 ст. 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 указанной статьи, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Положения о земельном налоге на территории города Перми, утверждённого решением Пермской городской Думы от 08.11.2005 № 187 «О земельном налоге на территории города Перми», установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу части 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Судом установлено, что ФИО1 в 2016 – 2018 гг. являлся собственником земельного участка, доля в праве – 1/5, расположенного по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №..., площадью 1500 кв.м.

Административному ответчику в отношении указанного имущества начислен земельный налог за налоговые периоды:

2016 год в размере 207 руб., о чем извещен налоговым уведомлением №... от (дата), по сроку уплаты не позднее (дата) (л.д. 9);

2017 год в размере 207 руб., о чем извещен налоговым уведомлением №... от (дата), по сроку уплаты не позднее (дата) (л.д. 10);

2018 год в размере 207 руб., о чем извещен налоговым уведомлением №... от (дата), по сроку уплаты не позднее (дата) (л.д. 11).

Административным истцом данные налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленного земельного налога в установленные сроки, ФИО1 начислены пени и были направлены требования:

от (дата) №... об оплате земельного налога за 2016 год и пени в размере 7 руб. 11 коп. со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д. 17);

от (дата) №... об оплате земельного налога за 2017 год в размере 207 руб., пени 10 руб. 47 коп., со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д. 16);

от (дата) №... об оплате земельного налога за 2018 год в размере 207 руб., пени 10 руб. 76 коп., со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д. 15);

от (дата) №... об оплате земельного налога в размере 207 руб., пени в размере 76 руб. 86 коп., со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д. 14).

Поскольку данные требования по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены в полном объеме, инспекция (дата) обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, пени с ответчика.

(дата) мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствие с положениями ст. 48 НК РФ (действующую на момент спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Из материалов дела следует, что (дата) ФИО1 выставлено требование №... об уплате недоимки по земельному налогу, пени за 2016 г. в размере 3 060 рублей, пени в размере 10,53 рублей.

Указанным требованием установлен срок для оплаты задолженности до (дата) (л.д. 17).

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени с ФИО1

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления.

Ссылка административного истца на большой объем (более 7000 заявлений) заявлений в порядке упрощенного и искового производств, подлежащих направлению в суд, является несостоятельной, в связи с чем суд не находит оснований для восстановления пропущенного административным истцом процессуального срока.

При этом, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет штат сотрудников для надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в том числе получению документов, подтверждающих заявленные требования, а установленный законом шестимесячный срок является достаточным.

Из положений части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления пропущен без уважительных причин.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 716 рублей 51 копейка, в том числе земельный налог за 2015-2017 г.г. в сумме 621 рубль, пени по земельному налогу в сумме 95 рублей 51 копейка - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.06.2023 года.

Судья Е.В. Сорина