Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Буциной И.Б.,

при секретаре Калаяновой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском, мотивируя тем, что административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Советскому району г.Н.Новгорода и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 2 по Нижегородской области налоговую декларацию по налогу на доходы физически?, лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2019 г. В налоговой декларации заявлен социальный налоговый вычет 424377 руб. в сумме, уплаченной за обучение детей в возрасте до 24 лет. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ возвращен налогоплательщику налог в сумме 424377 руб. Установлено также, что после принятия решения о предоставлении социального налогового вычета и осуществлении возврата налога Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что в нарушение порядка заполнения декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г., утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № в разделе 2 декларации «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%» по строке 080 «Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты» отражена сумма в размере 484502 руб., в то время как по строке 070 «Общая сумма налога, исчисленная к уплате» составляет 60125 руб. Также неверно| отражена в Приложении 1 декларации «Доходы от источников в Российской Федерации» сумма дохода, полученного от налогового агента 450012 руб. 04 коп. и удержанного налоговым агентом в сумме 450012 руб., тогда как согласно справке по форме 2-НДФЛ, сумма удержанного налога составляет 58502 руб. Аналогично неверно отражена сумма дохода, полученного от налогового агента в сумме 34490 руб. к сумма налога, удержанная налоговым агентом, - 34490 руб., тогда как согласно справке по форме 2-НДФЛ. представленной агентом сумма удержанного налога составляет 4484 руб. Общая сумма удержанного налоговыми агентами и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц составляет 62986 руб. Следовательно, неверное отражение в декларации общей суммы удержанного налога привело к излишнему возмещению ДД.ММ.ГГГГ сумм налога из бюджета Российской Федерации в размере 421517 руб. (возмещено 424377 руб., из которых 2860 руб. подтверждено к возмещению).Таким образом, налогоплательщику необходимо было внести соответствующие исправления в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 г. путем подачи уточненной налоговой декларации, в которой сумма в размере 424377 руб., подлежащая возврату из бюджета, должна быть скорректирована до 2860 руб., и уплачена (возвращена) излишне возмещенная сумма налога в размере 421517 руб. в бюджет. Ответчику направлялось информационное письмо, которое им оставлено без внимания.Законные основания возвращения ответчику указанной суммы НДФЛ в размере 421517 руб. в связи с получением налогового вычета отсутствовали, то есть фактически ответчик получил данную сумму как неосновательное обогащение.Межрайонная ИФНС России № 2 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета неосновательного обогащения в виде неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц в сумме 421517 руб. ФИО1 с иском согласился Факт получения налогового вычета и его размер ответчик не отрицал. Иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения был удовлетворен. Вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ.На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по НДФЛ составляет в сумме 364156,69 руб. В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением были направлены Требования: № от ДД.ММ.ГГГГ., об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в Мировой суд судебного участка №4 Дзержинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 421499.96руб.

В соответствии со ст.ст. 123.5, 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Мировой суд судебного участка №4 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности в размере 421499.96руб.

Должник обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительного его исполнения. На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГг. Мировой суд судебного участка №3 Дзержинского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Налоговый орган не согласен с данным определением, по данным лицевого счета установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 364156.69руб.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, налог на доходы физических лиц за 2019г. в размере 364156.69руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска в связи с тем, что на основании вынесенного Дзержинским городским судом нижегородской области решения по гражданскому делу № по иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство, которое в настоящее время не окончено, производятся удержания из заработной платы.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным дело рассмотреть в отсутствие не явившихся участников процесса.

Заслушав позицию административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов, штрафа в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1, 2, 4, 6 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 421517 руб. с предложением оплатить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была.

В силу п.1-3 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Частью 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока на обращение в суд.

В связи с неисполнением требований размер непогашенной задолженности превысил 10000 рублей.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанных требований административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 421499,96 руб. и госпошлина в сумме 3707,50руб.

Заявление налогового органа было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 421499,96 руб. и госпошлина в сумме 3707,50руб.

Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №3 Дзержинского судебного района Нижегородской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Дзержинского судебного района Нижегородской области, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке на почтовом конверте отправлено- ДД.ММ.ГГГГ.), т.е. с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, административным истцом не пропущен срок для подачи административного искового заявления в суд.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа налога на доходы физических лиц за 2019г. в размере 364156.69руб., суд приходит к следующим выводам.

Решением Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ. по гражданскому делу №, вступившим в законную силу апелляционным определением Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворен. Взыскано с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации неосновательное обогащение в сумме 421517 руб. Взыскана с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Дзержинск Нижегородской области государственную пошлину в размере 7415 руб. 17 коп.

На основании исполнительного документа -решения суда № судебным приставом- исполнителем Дзержинского районного отдела ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ

В ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком были предоставлены сведения об удержании из заработной платы ФИО1 денежных средств в сумме 68717,50руб. в рамках исполнения судебного решения по гражданскому делу №

Согласно представленной суду справке по исполнительному производству № в отношении должника ФИО1, возбужденному на основании судебного решения №, в рамках данного производства производятся удержания денежных средств во исполнении решения суда, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. удержано в сумме 55636,35руб.(л.д.№)

Из справки с места работы должника ФИО1- ГБУЗ Но ДПТД усматривается, что по исполнительного документу в рамках исполнительного производства № из заработной платы удержано 68717,50руб.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что исполнительное производство № по исполнительному документу решения суда по гражданскому делу № находится на стадии исполнения.

Согласно пункту 4.1 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 г. N 9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

В пункте 4.2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 г. N 9-П разъяснено, что выявление и взыскание недоимки по налогам и сборам осуществляются в рамках регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур налогового контроля и взыскания соответствующей задолженности; что касается статьи 1102 ГК Российской Федерации, то она призвана обеспечить защиту имущественных прав участников гражданского оборота.

Не оценивая по существу нормы гражданского законодательства, касающиеся неосновательного обогащения, в связи с реализацией фискальных задач государства, Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (Постановление от 19 января 2017 г. N 1-П; определения от 2 октября 2003 г. N 317-О, от 5 февраля 2004 г. N 43-О и от 8 апреля 2004 г. N 168-О).

Содержащееся в главе 60 ГК Российской Федерации правовое регулирование обязательств вследствие неосновательного обогащения, по существу, представляет собой конкретизированное нормативное выражение лежащих в основе российского конституционного правопорядка общеправовых принципов равенства и справедливости в их взаимосвязи с получившим закрепление в Конституции Российской Федерации требованием о недопустимости осуществления прав и свобод человека и гражданина с нарушением прав и свобод других лиц (статья 17, часть 3).

Поскольку административным ответчиком исполняются требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2019г. в размере 364156.69руб., то оснований для повторного взыскания с ответчика указанной задолженности суд не усматривает.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области следует отказать в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 62, 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по налогам и сборам – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения в Судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский городской суд.

Судья: п/п И.Б. Буцина

Копия верна

Судья: