Дело № 2а-329/2025

УИД: 66RS0013-01-2025-000330-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 30.07.2025

Каменский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Дога Д.А.,

при секретаре судебного заседания Смолиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 22 по Свердловской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 10.06.2024 начислены пени в размере 35350 руб. 08 коп., в том числе пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 27514 руб. 44 коп. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 23.01.2022 по 23.05.2023. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 135053 руб. 07 коп., в том числе 27514 руб. 44 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 27514 руб. 44 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2205 от 10.06.2026: общее сальдо в размере 78674 руб. 07 коп., в том числе, пени 35700 руб. 19 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2205 от 10.06.2024, обеспечен ранее принятыми мерами взыскания, составляет 350 руб. 11 коп. По состоянию на 18.09.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 72770 руб. 89 коп., что подтверждается сведениями ЕНС налогоплательщика. Из указанной суммы мерами взыскания обеспечена часть задолженности, в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа было составлено на остаток задолженности по налогам, штрафам и пени, соответственно. В связи с вышеизложенным, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 № 47493. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, в срок, установленный требованием – до 06.10.2023, не исполнено. Решение о взыскании задолженности № 1208 вынесено налоговым органом 27.10.2023 и направлено налогоплательщику заказным письмом 30.10.2023. МИФНС России № 22 по Свердловской области 17.06.2024 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам, пени, то есть в пределах установленного срока. Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ от 25.06.204 № 2а-2812/2024, требования МИФНС России № 22 удовлетворены. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области от 18.10.2024 судебный приказ отменен. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 35350 руб. 08 коп. по состоянию на 10.06.2024.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил ходатайство о частичном отказе от административных исковых требований, в котором просит взыскать в бюджет с административного ответчика пени в размере 22243 руб. 38 коп. по состоянию на 10.06.2024.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, направил своего представителя – ФИО2, от которой поступило заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также о признании административных исковых требований.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 9, 14, п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суд иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу положений ч. 1 ст. 13.1 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно частей 1, 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует сальдо НДС.

Сальдо НДС является отрицательным, когда средств н ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В собственности административного ответчика находилось следующее имущество: автомобиль «***», государственный регистрационный знак ****, дата регистрации права собственности 24.08.2022 (л.д. 13), а также овощехранилище, кадастровый номер ****, расположенное по адресу: *** (л.д. 13).

В период с 23.01.2012 по 23.095.2024 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, ОГРИН **** (л.д. 14-15).

01.08.2018 Заместителем ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено постановление № 66120002077 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которым решено произвести взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества в сумме 29230 руб. 06 коп. (л.д.47).

16.04.2019 Заместителем ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено постановление № 1097 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которым решено произвести взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества в сумме 32664 руб. 45 коп. (л.д. 48).

07.10.2019 Заместителем ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено постановление № 2541 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которым решено произвести взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества в сумме 4583 руб. 26 коп. (л.д. 49).

04.01.2020 ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д. 16).

27.08.2020 Заместителем ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено постановление № 525 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которым решено произвести взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества в сумме 36381 руб. 44 коп. (л.д. 50).

21.10.2021 Заместителем ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено постановление № 1400 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которым решено произвести взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества в сумме 4183 руб. 21 коп. (л.д. 51).

13.04.2023 вынесено решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, на основании которого задолженность ФИО1 на сумму 66612 руб. 54 коп., из которых 64228 руб. 00 коп. – недоимка, 2384 руб. 54 коп. – пени, признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание.

20.09.2023 в адрес административного ответчика направлено требование № 47493 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 в размере 42973 руб. 88 коп., 29797 руб. 01 коп. – пени, всего 72770 руб. 89 коп. (л.д. 18), указанное требование получено ФИО1 21.09.2023 (л.д. 19).

27.10.2023 МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено решение № 1308 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, поскольку срок исполнения требования от 18.09.2023 истек 06.10.2023 (л.д. 20). Указанное решение вручено адресату 08.112023 (л.д 21).

30.01.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Каменск-Уральскому и Каменскому району вынесено постановление о возобновлении № 26265/19/66012-ИП, которое 28.03.2025 вновь приостановлено до устранения обстоятельств, послуживших основанием для приостановления исполнительного производства, по причине участия должника в боевых действиях в составе ВС РФ, других войск, воинских формирований, выполнения должником задач в условиях чрезвычайного или военного положения, вооруженного конфликта либо просьбы взыскателя, находящегося в таких же условиях (л.д. 54).

28.03.2025 исполнительное производство № 26265/19/66012-ИП возобновлено (л.д. 55).

28.03.2025 судебным приставом-исполнителем исполнителем ОСП по г. Каменск-Уральскому и Каменскому району вынесено постановление о приостановлении исполнительного производства № 925599/22/66012-ИП, которое возобновлено 28.03.2025 (л.д. 56-57).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 16.04.2025.

25.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, сроки в размере 35350 руб. 08 коп.

18.10.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

На основании вышеизложенного, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд, соблюден.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности не исполнено административным ответчиком в добровольном порядке и до настоящего времени сумма задолженности не погашена в полном объеме, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Представителем административного ответчика представлен отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что административный ответчик просит взыскать пени, начисленные за период до 01.01.2023. Однако по данным периодам истек срок предъявления требований.

Вопреки доводам представителя административного истца, законодательством прямо не установлен срок взыскания задолженности. В общем случае такой срок определяется суммированием соответствующих процессуальных сроков.

Кроме того, ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2014 году.

Указанный довод представителя административного ответчика опровергается выпиской из ЕГРИП, из которой следует, что административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 23.01.2012 по 23.05.2024.

Также, вопреки доводам, представителя административного истца, административный ответчик представил письменное заявление об отказе от административных исковых требований в части взыскания пеней с *** ФИО1

Согласно частей 2, 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

На основании пункта 3 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом. Повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается (статья 197 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Отказ от части административного иска заявлен в письменном виде, подписан административным истцом, где имеется разъяснение о том, что административному истцу понятны последствия принятия судом отказа от части административного иска и прекращения производства по делу.

Отказ административного истца от заявленных в настоящем деле административных исковых требований чьих-либо прав не нарушает, закону не противоречит, в связи с чем оснований для непринятия отказа от иска суд не усматривает, производство по делу в данной части подлежит прекращению.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Принять частичный отказ от административного иска Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на сумму 13 106 (тринадцать тысяч сто шесть) руб. 70 коп.

Производство по делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 в указанной части прекратить.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 *** года рождения (ИНН **** паспорт ****) в бюджет пени в размере 22243 (двадцать две тысячи двести сорок три) руб. 38 коп. по состоянию на 10.06.2024.

Взысканные средства зачислить:

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ****, паспорт ****) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.

Судья

Каменского районного суда

Свердловской области Д.А. Дога