16RS0№-28 дело № 2а-138/2025 (2а-1828/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года <адрес> РТ

Бугульминский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Барабошкиной Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, штрафа за налоговое правонарушение, страховые взносы и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, штрафа за налоговое правонарушение, страховые взносы и пени в общей сумме 187 317,50 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов. Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС на 2 квартал 2021 г. с суммой НДС к уплате 275 534,00 рубля. Согласно данным КРСБ, сумма налога была уплачена своевременно. На ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность в размере 183 397,51 рублей. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за 3 квартал 2021 г. с суммой НДС к уплате 211 116,00 рублей. Согласно данным КРСБ, сумма налога не была уплачена своевременно. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за 4 квартал 2021 г. с суммой НДС к уплате 131 658,00 рублей. Согласно данным КРСБ, сумма налога не была уплачена своевременно. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за 1 квартал 2022 г. с суммой НДС к уплате 8333,00 рублей. Согласно данным КРСБ, сумма налога не была уплачена своевременно. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за 2 квартал 2022 г. с суммой НДС к уплате 29 167,00 рублей. На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате НДС составила 114 134,38 рубля. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная декларация по НДС за 3 квартал 2021 г. с суммой НДС к уменьшению 27 320,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2021 г. с суммой НДС к уменьшению 11 393,00 рубля, за 1 квартал 2022 г. с суммой НДС к уменьшению 7 022,00 рубля. На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате НДС составила 19 118,11 рублей. Штраф в размере 3500,00 рублей до начислен решением по НДФЛ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 196 750,16 рублей, в том числе 155 552,66 рублей, пени 37 697,50 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на добавленную стоимость в размере 19 118,11 рублей за 2021-2022 г.; штраф за налоговое правонарушение в размере 3500,00 рублей; пени в размере 37 697,47 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 23 511,30 рублей за 2023 г.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в размере 45 842,00 рубля за 2023 г.; страховые взносы ОМС в размере 10 907,67 рублей за 2022 г.; страховые взносы ОПС в размере 54 965,15 рублей за 2022 г.; страховые взносы ОСС в размере 1 208,43 рублей за 2022 г. В связи с частичной уплатой задолженность составляет 187 317,50 рублей, частично был уплачен налог на добавленную стоимость (НДС), остаток составляет 9 685,45 рублей.

Налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по РТ обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определение мирового судьи судебного участка № по Бугульминскому судебному району РТ судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в виду поступления о ответчика возражений, относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 187 317,50 рублей, а также пени на общую сумму 37 697,47 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещение произведено, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении о времени, предмете и месте судебного заседания, заявлений не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода (календарного года), размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При этом, если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом из материалов дела установлено, что согласно сведениям, предоставленным из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС на 2 квартал 2021 г. с суммой НДС к уплате 275 534,00 рубля. Согласно данным КРСБ, сумма налога была уплачена своевременно. На ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность в размере 183 397,51 рублей. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за 3 квартал 2021 г. с суммой НДС к уплате 211 116,00 рублей. Согласно данным КРСБ, сумма налога не была уплачена своевременно. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за 4 квартал 2021 г. с суммой НДС к уплате 131 658,00 рублей. Согласно данным КРСБ, сумма налога не была уплачена своевременно. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за 1 квартал 2022 г. с суммой НДС к уплате 8333,00 рублей. Согласно данным КРСБ, сумма налога не была уплачена своевременно. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за 2 квартал 2022 г. с суммой НДС к уплате 29 167,00 рублей. На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате НДС составила 114 134,38 рубля. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная декларация по НДС за 3 квартал 2021 г. с суммой НДС к уменьшению 27 320,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2021 г. с суммой НДС к уменьшению 11 393,00 рубля, за 1 квартал 2022 г. с суммой НДС к уменьшению 7 022,00 рубля. На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате НДС составила 19 118,11 рублей. Штраф в размере 3500,00 рублей до начислен решением по НДФЛ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 196 750,16 рублей, в том числе 155 552,66 рублей, пени 37 697,50 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на добавленную стоимость в размере 19 118,11 рублей за 2021-2022 г.; штраф за налоговое правонарушение в размере 3500,00 рублей; пени в размере 37 697,47 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 23 511,30 рублей за 2023 г.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в размере 45 842,00 рубля за 2023 г..; страховые взносы ОМС в размере 10 907,67 рублей за 2022 г.; страховые взносы ОПС в размере 54 965,15 рублей за 2022 г.; страховые взносы ОСС в размере 1 208,43 рублей за 2022 г. В связи с частичной уплатой задолженность составляет 187 317,50 рублей, частично был уплачен налог на добавленную стоимость (НДС), остаток составляет 9 685,45 рублей.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению ФИО3 о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком добровольно не была не исполнена.

Налоговый орган направил соответствующие налоговые уведомления, но в установленный срок платежи не оплачены.

В последующем, в связи с неуплатой образовавшейся задолженности, ФИО4 направлены требования об уплате задолженности, с установлением срока исполнения, которые налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату обязательных платежей административному ответчику начислены пени: пени на НДС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 388,15 рублей; пени по страховым взносам ОМС (за работников) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86,19 рублей; пени по страховым взносам ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 274,41 рубля; пени по страховым взносам ОПС (за работников) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 544,61 рубля; пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53,80 рубля; пени по страховым взносам ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 961,14 рубль; пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 257,82 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 273,63 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 173,55 рубля; после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 684,20 рубля.

По заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Бугульминскому судебному району Республики Татарстан, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Обращение административного истца в суд поступило в установленный статьей 48 НК РФ срок.

Каких-либо объективных данных, свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате задолженности по налогам ФИО1 суду представлены не были.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> подлежат удовлетворению, поскольку оснований для отказа в требовании административного истца суд не усматривает.

С административного ответчика, как с проигравшей стороны, подлежит также взысканию государственная пошлина в доход государства пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, штрафа за налоговое правонарушение, страховые взносы и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность в общей сумме 187 317,50 рублей, по видам платежа: налог на добавленную стоимость в размере 9 685,45 рублей за 2022 г.; штраф за налоговое правонарушение в размере 3500,00 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 23 511,30 рублей за 2023 г.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в размере 45 842,00 рубля за 2023 г.; страховые взносы ОМС в размере 10 907,67 рублей за 2022 г.; страховые взносы ОПС в размере 54 965,15 рублей за 2022 г.; страховые взносы ОСС в размере 1 208,43 рублей за 2022 г.

Пени в размере 37 697,47 рублей: пени на НДС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 388,15 рублей; пени по страховым взносам ОМС (за работников) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86,19 рублей; пени по страховым взносам ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 274,41 рубля; пени по страховым взносам ОПС (за работников) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 544,61 рубля; пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53,80 рубля; пени по страховым взносам ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 961,14 рубль; пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 257,82 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 273,63 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 173,55 рубля; после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 684,20 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 7 750,00 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан в течение месяца через Бугульминский городской суд Республики Татарстан.

Судья подпись

Копия верна:

Судья Барабошкина Т.М.

Решение вступило в законную силу «___»____________20___ года

Судья Барабошкина Т.М.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.