Дело №2а-7409/2023
УИД№ 50RS0001-01-2023-006859-59
РЕШЕНИЕ СУДА
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 сентября 2023 г. г.Балашиха, Московская область
Балашихинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего Пономарёвой В.В.,
при секретаре Рычковой Е.А.,
с участием административного истца ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС по г. Балашиха Московской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, сборам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд к ИФНС по г. Балашиха Московской области с вышеуказанным иском, в котором просил признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11180руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 24128руб., обязать ИФНС по г.Балашихе списать указанную задолженность.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что у него числится задолженность по налогу на доходы физических лиц: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 180 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 128 руб. Указанная задолженность была в установленном порядке задекларирована и о её наличии административному ответчику было известно.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ была направлена в адрес административного ответчика
ДД.ММ.ГГГГ ценным письмом с описью вложения (РПО №). Согласно отчёту об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № письмо с декларацией было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ была направлена в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ ценным письмом с описью вложения (РПО №). Согласно отчёту об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № письмо с декларацией было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком никаких мер ко взысканию задолженности принято не было. Требования об уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г. административным ответчиком до настоящего времени не направлены. Административный истец, считает, что совокупные сроки, позволяющие взыскать с спорную недоимку, истекли, административным ответчиком пропущен срок к взысканию указанной задолженности, что является основанием для признания указанной задолженности безнадежной ко взысканию.
В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержал, настаивал на их удовлетворении, указывая, что налоговый орган утратил право на взыскание спорной недоимки.
Представитель административного ответчика ИФНС по г. Балашиха Московской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представлены возражения на административное исковое заявление, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований, указывая, что требования направлялись, однако дальнейших мер взыскания не предпринято.
Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п.2 ч.2 ст. 2 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.
В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 данного Кодекса.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьей 48 НК РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание, одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.
Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ.
Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с подпунктом 4 пунктом 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В силу пункта 5 статьей 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Согласно пунктом 2 пунктом 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами.
Без установления данного факта судом невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью действующим законодательством не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по г. Балашиха Московской обл.
В материалы дела административным истцом представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, которая была направлена в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ ценным письмом с описью вложения (РПО №). Согласно отчёту об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № письмо с декларацией было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, также была направлена ФИО1 в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ ценным письмом с описью вложения (РПО №), письмо с декларацией было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.
Административным ответчиком представлено в материалы дела требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Административный ответчик возражая против заявленных требований указывает, что по направленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 24588,24руб. мер ко взысканию налоговым органом предпринято не было, а задолженность за период ДД.ММ.ГГГГ. в едином налоговом счете отсутствует.
Доказательств направления требования № в адрес ФИО1 административным ответчиком суду не представлено, как и доказательств принятия мер ко взысканию образовавшейся задолженности за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, материалами дела не подтверждается, что, налоговый орган обращался в суд за взысканием задолженности в указанной сумме, основанной на представленном в суд требовании №.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по обращению в суд для принудительного взыскания задолженности налогам не принято.
При таких обстоятельствах, с учетом положений статей 45, 70, 46, 47 НК РФ, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, суд приходит к выводу, что возможность взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11180руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 24128руб., налоговым органом утрачена, в силу чего подлежит признанию безнадежной ко взысканию. В связи с тем, что суд пришел к выводу о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ., ИФНС по г.Балашихе надлежит списать указанную задолженность.
На основании вышеизложенного требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11180руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 24128руб.
Обязать ИФНС по г.Балашихе списать указанную задолженность за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11180руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 24128руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца, через Балашихинский городской суд Московской области с даты изготовления мотивированного решения суда в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 03.10.2023г.
Судья В.В.Пономарёва