Дело № 2а-132/2023 (2а-2972/2022)
55RS0026-01-2022-003385-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Омский районный суд Омской области
в составе председательствующего судьи Лариной Е.А.,
при секретаре судебного заседания Терлеевой М.Н., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Минибаевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 18 января 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее - административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 (далее - ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год на общую сумму в размере 96059,08 рублей.
В обоснование заявленных требований указано на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по уплате земельного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе судебного разбирательства представитель МИФНС России № 7 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований. Указала, что в 2019 году ею были проданы всего два земельных участков, за продажу которых она отчиталась. Как собственник она распорядилась своей землей, земельные участки продавались не с целью извлечения прибыли. Остальные земельные участки были подарены по договору дарения сыну и дочери. Не отрицает, что земельный налог не оплачен, не возражает против взыскания с нее задолженности по налогу, однако не согласна со ставкой, которая применена налоговым органом при исчислении земельного налога.
Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, выслушав мнение сторон, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.
Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.
Согласно выпискам из ЕГРН, имеющимся в материалах дела, ФИО1 являлась в 2020 году собственником следующего недвижимого имущества: земельных участков с кадастровыми номерами №
В адрес налогоплательщика заказным письмом в установленный срок направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату:
- земельного налога за 2020 год на сумму 96 059,08 рублей.
Расчет размера налога в отношении земельных участков, за исключением участков из земель сельскохозяйственного назначения, произведен налоговым органом из налоговой ставки в 1,5%.
Данное налоговое уведомление получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом Почты России об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80526163046892.
Как утверждает истец, к установленному в налоговом уведомлении сроку земельный налог на указанную сумму административным ответчиком в полном объеме не оплачен.
В связи с этим налоговым органом в адрес должника заказным письмом в установленный срок направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате:
- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год на сумму 96 059,08 рублей.
Данное налоговое требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом Почты России об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 66091266742274.
Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности составила более 10 000 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ состоялось обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ответчика возражениями.
Истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в районный суд с настоящим иском о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности по земельному налогу за 2020 год.
Административным ответчиком озвучены возражения на административный иск, согласно которым ФИО1 просит произвести перерасчет земельного налога по ставке 0,3% как за земельные участки, предоставленные для индивидуального и малоэтажного жилищного строительства.
При оценке данного довода административного ответчика, суд исходит из следующего.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387) На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Из материалов административного дела усматривается, что принадлежащие Дерюга СВ. в 2020 году на праве собственности земельные участки расположены на территории <адрес>, входящего в состав Богословского сельского поселения Омского муниципального района Омской области.
Земельные участки с кадастровыми номерами № площадью 45 687 кв.м., № площадью 5 565 кв.м., № площадью 24 958 кв.м., № площадью 34 000 кв.м., № площадью 17 000 кв.м. имеют вид разрешенного использования «Для ведения сельскохозяйственного производства». Остальные земельные участки имеют вид разрешенного использования «Для малоэтажной жилой застройки».
Решением Совета Богословского сельского поселения Омского муниципального района Омской области от 14 ноября 2012 г. № 79 «Об установлении земельного налога» на территории Богословского сельского поселения Омского муниципального района Омской области установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой оценки земель в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 0,3% от кадастровой оценки земель в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 0,3% от кадастровой оценка земель в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5% процента от кадастровой оценки земель в отношении прочих земельных участков.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 ноября 2018 г. № 2725-0, при оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков не может не учитываться целевое назначение данного участка и правовой статус его собственника. По смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога, предусмотренные абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации.
Исходя из приведенного правового регулирования и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, оценив и исследовав представленные в материалы дела доказательства, установив, что спорные земельные участки имеют вид разрешенного использования - для ведения сельскохозяйственного производства, для индивидуальной и малоэтажной жилой застройки, однако непосредственно не использовались Дерюга СВ. в целях удовлетворения личных потребностей для ведения дачного хозяйства и строительства, размещения дома индивидуальной жилой застройки либо сельскохозяйственного производства, что ответчик не отрицала, суд приходит к выводу о том, что оснований для применения в отношении указанных земельных участков в целях исчисления земельного налога пониженной налоговой ставки не имеется.
Произведенный налоговым органом расчет земельного налога за 2020 год соответствует требованиям статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
Аналогичная правовая позиция изложена в кассационных определениях Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 26 января 2022 г. № 88А-1333/2022, от 1 ноября 2022 г. №88А-20766/2022.
До настоящего времени задолженность, включенная в налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не погашена.
Данных, подтверждающих обратное, административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в редакции от 23.11.2020, действующей с 23.12.2020).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).
В рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности: срок исполнения налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, при этом общая сумма задолженности превышала 10000 рублей. За выдачей судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ, обращение с настоящим иском налоговым органом инициировано ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлинав размере 3082 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №), в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области № задолженность по уплате обязательных платежей по земельному налогу за 2020 год в общем размере 96 059,08 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину по иску в размере 3082 рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.А. Ларина
Мотивированное решение изготовлено 01 февраля 2023 года.