Решение по делу № 2А-1896/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-1896-2025

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 19 мая 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 107 796,47 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.,

- недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8 666 руб.,

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном за 2023 год в размере 45 842,00 руб.,

- пени начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 2021 года в размере 460,33 рублей,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в размере 18 383,14 руб.

В обоснование административного иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) является налогоплательщиком страховых взносов за период с 2021 года по 2024 год, допустила образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, административному ответчику, в соответствии со п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени. Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, недоимки и пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от (дата) в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии задолженности по недоимке и пени в размере 107 796,47 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении от (дата), возражений не представила, ходатайств не заявляла.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 Налогового кодекса РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном налоговым кодексом РФ, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год (ч. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч. 2).

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов с (дата) по (дата), доводы инспекции стороной административного ответчика не оспариваются.

ФИО1 были начислены страховые взносы за период с 2021 года по 2022 год, в том числе:

- недоимка по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 460,33 руб.,

- недоимка по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.,

- недоимка по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.

Указанная недоимка по страховым взносам в добровольном порядке не уплачена.

В установленные законом сроки обязанность по уплате сумм страховых взносов административным ответчиком ФИО1 не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени, в том числе:

Период начисления указанных пени судом проверен, оснований для перерасчета не установлено, также судом установлено, что налоговым органом учтены оплаты, произведенные в рамках взыскиваемой недоимки, повторного взыскания пени по периодам не допущено.

Судом проверено, что в совокупную задолженность в размере 43 571,33 руб. входят страховые взносы (в том числе ОПС и ОМС) за 2021-2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, из чего суд делает вывод о том, что пени начислены с соблюдением правил, нарушений не выявлено.

Судом исследованы материалы дела, доводы налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, сопоставлены налоговые периоды по пене образующим недоимкам, их суммам, а также сопоставлены периоды начисления пени. Фактов неверного начисления пени, заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, не установлено.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №... от (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме налоговой задолженности, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Требованием №... об уплате задолженности по состоянию на (дата) установлен срок для уплаты недоимки до (дата).

Срок, установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, для подачи заявления о взыскании налоговой недоимки и пени истекал (дата).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки и пени (дата), в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата)

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (л.д. 4, 31).

Разрешая заявленные требования налогового органа, с учетом заявленного ходатайства о восстановлении срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в данном случае, суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ст. 70 КАС РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

В адрес ФИО1 направлено требование №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата)

Вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Судом установлено, что с момента выставления требования №... по состоянию на (дата), единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 имеет отрицательное значение, положительное значение не приобретала, направление повторного требования об уплате налога не предусмотрено.

Недоимки налогоплательщиком не оплачена, сведений о погашении недоимок не представлено.

Также судом установлено, что ФИО1 допущено нарушение сроков оплаты страховых взносов за 2021 год, за 2022 год и за 2023 год, в виду чего назначены взыскиваемые пени за период с (дата) по (дата), периоды начисления пени и суммы начислений судом проверены, нарушений не выявлено.

Таким образом, суд делает вывод о том, что сроки направления требования о взыскании страховых взносов и пени административным истцом соблюдены, указанная налоговая недоимка (страховые взносы) и начисленные пени не уплачены, требований налогового органа в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

При разрешении вопроса о взыскании пени, суд учитывает следующее.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налоговым кодексом РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на спорный период).

Положениями статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на спорный период) определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ.

При этом из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) №... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате налогов (которые включают в себя пени по страховым взносам за 2022 год, за 2023 год, за 2024 год), суд учитывает, что требования о взыскании недоимки разрешены настоящим решением.

Взыскиваемые пени и недоимки, которая взыскивается по основаниям изложенным выше, право взыскания пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени в размере 18 383,14 руб. подлежат удовлетворению.

Инспекцией представлен расчет пени за указанные периоды, расчет судом проверен, признан верным и обоснованным, соответствующим ст. 75 Налогового кодекса РФ, стороной ответчика не опровергнут, оснований для перерасчета не установлено, при проверке расчета периоды начисления также проверены, повторений не выявлено.

Размер пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, при этом установлено, что налоговым органом учтены все произведенные оплаты, пени начислены с учетом изменения суммы. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Судом установлено, что предельные сроки направления требования №... не нарушены, следует проверить сроки обращения налогового органа в суд.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять с (дата), то есть со дня утраты силы государственной регистрации ФИО1 в связи с чем суд приходит к выводу, что срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен ((дата) + 6 месяцев = (дата)).

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) вынесено определение об отказе в принятии заявления по основаниям наличия спора о праве (п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ).

Указанное определение получено налоговым органом (дата).

Административное исковое заявление поступило в суд (дата), направлено почтовым отправлением (дата), то есть в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отказе в принятии заявления.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 233,89 рублей (исходя из цены иска 107 796,47 рублей).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН <.....>), в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.,

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 666 руб.,

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.,

Всего взыскать 107 796,47 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН <.....>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 233,89 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 29 мая 2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах гражданского дела № 2а-1896-2025 Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС>.