Дело № 2-521/2023 .

УИД 33RS0005-01-2023-000100-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Александров 6 марта 2023 г.

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Гашиной Е.Ю.,

при секретаре Сарохан В.В.,

рассматривая в открытом судебном заседании в городе Александрове гражданское дело по исковому заявлению ФИО1, ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего И., к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области о включении в состав наследственной массы имущественного налогового вычета и признании права собственности на наследственное имущество,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 и ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетнего И., обратились в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области (далее по тексту - МИФНС России №9, Инспекция) о включении в состав наследственного имущества умершего Е. налогового вычета в виде денежной суммы 195000 рублей 00 копеек, и признании права собственности за ФИО1 на 2/3 доли денежных средств, за И. на 1/3 долю денежных средств, и обязании ответчика выплатить указанную денежную сумму.

В обоснование заявленных требований указано, что Е., сын ФИО1 и отец несовершеннолетнего И., умер (дата) В его собственности имелась квартира по адресу: <адрес>, приобретенная с использованием ипотечного кредита. (дата) Е. обратился в МИФНС России №9 с заявлением на предоставление налогового вычета в размере 195000 рублей в связи с расходами на приобретение указанной квартиры. Однако в связи со смертью получить возврат налога не успел. Наследниками после смерти Е. являются она - ФИО1, и его сын несовершеннолетний И., от имени которого действует его опекун ФИО2 (дата) они обратились в налоговую инспекцию по вопросу возврата имущественного налогового вычета, им было разъяснено, что налоговый вычет одобрен, но для его получения необходимо обратиться в суд.

В судебное заседание истцы ФИО1 и ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетнего И., надлежащим образом извещенные о его времени, дате и месте рассмотрения дела , не явились, согласно поступившим в адрес суда ходатайств просили о рассмотрении дела в их отсутствие .

Ответчик МИФНС России №9, надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, согласно поступившему ходатайству и.о. начальника инспекции ФИО3 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, ссылаясь на доводы, изложенных в письменном отзыве, что имеются основания для включения налогового вычета в состав наследства .

В письменном отзыве и.о. начальника налоговой инспекции указано, что (дата) Е. представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за (дата) и (дата) г. в связи с приобретением недвижимого имущества. Сумма заявленного имущественного вычета составила: за (дата) год -110219 рублей, за (дата) год – 84782 рубля. В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной декларации нарушений не было выявлено, переплата в сумме 195000 рублей и право на налоговый вычет подтверждены. Обязанность по возврату вычета не исполнена по причине смерти налогоплательщика. Недополученные средства являются имуществом, принадлежащим наследодателю на день смерти, и входят в состав наследства. Однако налоговым законодательством не предусмотрен возврат переплаты наследникам, при этом сумма денежных средств налогового вычета может быть включена в состав наследства и выплачена наследникам.

Третье лицо нотариус Александровского нотариального округа ФИО4, надлежащим образом извещенная о времени, дате и месте рассмотрения дела , в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие .

В соответствии с ч.3, 5 ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГПК РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив исковое заявление, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Согласно п.2 ст.218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Согласно подп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычета предоставляются при подаче налогоплательщикам налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (п.7 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дна предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п.5.4 Письма ФНС России от 2 апреля 2020 г. №БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Из анализа приведенных норм следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, поскольку иное противоречит принципам российского законодательства.

Как следует из материалов дела, (дата) в МИФНС России №9 поступило заявление Е. на получение налогового вычета в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за период (дата)-(дата) г.г. по форме 3-НДФЛ.

Согласно данным свидетельства о смерти серии №, выданного (дата), (дата) Е. умер .

Из представленного по запросу суда материалов наследственного дела № года, открытого к имуществу умершего Е., следует, что наследниками после его смерти являются мать ФИО1, отец В., сын И. Отец В. отказался от наследства в пользу ФИО1 ФИО1 выданы свидетельства о праве на наследство по закону на 2/3 доли наследственного имущества, И. выданы свидетельства о праве на наследство по закону на 1/3 доли на наследственное имущество .

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, завершенной (дата), налоговый орган подтвердил право Е. на получение налогового вычета в размере 195000 рублей .

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что Е. при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, в связи с чем, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, с учетом положений приведенных норм закона, суд приходит к выводу о том, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 и ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего И., (дата) года рождения, удовлетворить.

Включить в состав наследственного имущества после смерти Е. налоговый имущественный вычет в сумме 195000 рублей 00 копеек.

Признать за ФИО1, паспорт серии №, выдан Медногорским ГОВД Оренбургской области (дата), код подразделения №, ИНН №, право собственности на 2/3 доли налогового имущественного вычета в сумме 130000 рублей 00 копеек.

Признать за И., свидетельство о рождении серии №, выдан (дата) Отделом ЗАГС администрации Александровского района Владимирской области, ИНН №, право собственности на 1/3 долю налогового имущественного вычета в сумме 65000 рублей 00 копеек.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области, ИНН <***>, в пользу ФИО1, паспорт серии №, выдан Медногорским ГОВД Оренбургской области (дата), код подразделения №, ИНН №, денежные средства в размере 130000 рублей 00 копеек.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области, ИНН <***>, в пользу И., свидетельство о рождении серии №, выдан (дата) Отделом ЗАГС администрации Александровского района Владимирской области, ИНН №, денежные средства в размере 65000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Александровский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Ю. Гашина

.

.

.

.