Решение по делу № 2А-4661/2022 от 15.12.2022 | Индустриальный районный суд г. Перми (Пермский край)

№ 2а-4661/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь 15 декабря 2022 г.

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М., при секретаре Ложкиной Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 158,94 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 8,84 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 558 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 17,10 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 3,13 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в 2016-2019 г. недвижимое имущество.

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 149 руб., за 2017 год в размере 160 руб., за 2018 г. в размере 319,00 руб., за 2019 год в размере 558 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы.

Налогоплательщиком в установленный срок налог на имущество за 2018-2019 не уплачен, налоги за более ранние периоды времени (2016, 2017 г.г.) уплачены несвоевременно.

В связи с этим инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени уплачены не были, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 53,57 руб., пени по налогу на имущество в размере 6,61 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 747,71 руб. ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика. До настоящего времени недоимка по налогам и начисленные пени в бюджет не уплачены. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени на общую сумму 747,65 руб., а также почтовые расходы в размере 88,20 руб. (л.д. 3-5).

Стороны надлежащим образом извещены, в судебное заседание представителей не направили. Представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие, на требованиях настаивает.

Налогоплательщик в судебном заседании возражает против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на отсутствие задолженности.

Исследовав материалы дела, дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 НК РФ у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество), поскольку административный ответчик имел в собственности недвижимое имущество:

квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>42, доля в праве ?, период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - <адрес>);

квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, шоссе Космонавтов, 169 «а»-42, доля в праве 1, период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, при этом за 5 месяцев 2018 г. и за 7 месяцев 2019 г. доля в праве собственности составляла 1/3, затем – 100 % (далее - <адрес>) (л.д. 31-32).

На основании статьи 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ

Решением Пермской городской Думы от 21.11.2017 № 243 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» (действующим в налоговом периоде 2018-2019 г.) установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, которые определяются исходя из кадастровой стоимости; если кадастровая стоимость объекта налогообложения составляет: до 1 000 000 руб. включительно, ставка налога на имущество составляет 0,1%, если кадастровая стоимость от 1000000 до 3000000 руб. включительно 0,15 %...

Пунктом 8 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 (налог за 2018 г.) - Н2 (налог за 2017 г.)) * К (в данном случае 0,2) + Н2; Н = (Н1 (налог за 2019 г.) - Н2 (налог за 2017 г.)) * К (в данном случае 0,4) + Н2.

В соответствии с пунктом 9 статьи 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 319 руб., за 2019 г. в размере 558 руб.

Расчет налога на квартиру № ДД.ММ.ГГГГ (значение Н1): 1 098 353 руб. (кадастр. ст-ть) * ? (доля в праве) * 0,15 % (ставка налога) * 12 (кол-во мес. нахожд. в собст-ти) : 12 (кол-во мес. в налоговом периоде) = 823,76 руб., округленно 824 руб. Налог за 2017 г. (значение Н2) ранее был определен в размере 160 руб. (л.д. 8). Расчет по формуле: (824 – 160) * 0,2 + 160 = 292,80 руб., округленно 293 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.)

Расчет налога на квартиру № ДД.ММ.ГГГГ: 922 256 руб. (кадастр. ст-ть) * 1/3 (доля в праве) * 0,1 % (ставка налога) * 5 (кол-во мес. нахожд. в собст-ти) : 12 (кол-во мес. в налоговом периоде) * 0,2 = 25,60 руб., округленно 26 руб. (ранее налог за 2017 г. налогоплательщику в отношении квартиры № 2 не рассчитывался, поэтому формула не применяется).

Расчет налога на квартиру № ДД.ММ.ГГГГ (значение Н1): 1 003 512 руб. (кадастр. ст-ть) * ? (доля в праве) * 0,1 % (ставка налога) * 12 ( кол-во мес. нахожд. в собст-ти) : 12 (кол-во мес. в налоговом периоде) = 501,75 руб., округленно 502 руб. Налог за 2017 г. (значение Н2) ранее был определен в размере 160 руб. (л.д. 8). Расчет по формуле: (502 – 160) * 0,4 + 160 = 296,80 руб., округленно 297 руб.

Расчет налога на квартиру № ДД.ММ.ГГГГ: 902 463 руб. (кадастр. ст-ть) * 1/3 (доля в праве) * 0,1 % (ставка налога) * 5 ( кол-во мес. нахожд. в собст-ти) : 12 (кол-во мес. в налоговом периоде)* 0,2 = 50,14 руб. + 902 463 руб. (кадастр. ст-ть) * 1 (доля в праве) * 0,1 % (ставка налога) * 7 ( кол-во мес. нахожд. в собст-ти) : 12 (кол-во мес. в налоговом периоде)* 0,4 = 210,57 руб., Всего 210,57+ 50,14 руб. = 260,71 руб., округленно 261 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ).

Следовательно, налог на имущество за 2018 и 2019 годы определен инспекцией правильно.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог (на имущество физических лиц) подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией сформированы и направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 11);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13).

Налогоплательщиком в установленный срок налог на имущество за 2018-2019 годы не уплачен, налог за более ранние периоды времени (2016, 2017 г.г.) уплачен несвоевременно.

По расчетам инспекции размер пени составляет (л.д. 15, 19, 22, 25):

пени по налогу на имущество за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,61 руб.,

по налогу на имущество за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,13 руб.,

по налогу на имущество за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,84 руб.,

по налогу на имущество за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,10 руб.

Расчет пени проверен судом и признан правильным.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ выставлены требования об уплате налога и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденции своевременно по адресу регистрации, за исключением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, поэтому оснований для взыскания пени по этому требованию не имеется.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из требований пунктов 1, 6 и 8 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате … пеней….

Из приведенных положений закона следует, что обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей предшествует обязанность налогового органа уведомить налогоплательщика о наличии задолженности и сроках ее погашения путем направления требования заказным письмом или довести до сведения налогоплательщика одним из вышеуказанных способов.

Между тем суду не представлено доказательств направления заказной корреспонденцией указанного требования, а также налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику. Представленные акты об уничтожении документов от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7, 16) не являются доказательствами направления указанных налогового уведомления и требования налогоплательщику. Иных доказательств того, что указанные уведомление и требование получены налогоплательщиком, суду также не представлено.

Учитывая, что порядок взыскания обязательных платежей не соблюден инспекцией, правовых оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,64 руб. не имеется. Факт оплаты налогоплательщиком недоимки за 2016 г. не свидетельствует с учетом вышеизложенного о возможности взыскания пени.

Возможность взыскания пени за 2017 г. не утрачена, поскольку пенеобразующая недоимка оплачена двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19, 29).

В связи с неуплатой спорной задолженности в установленный абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый после истечения трехлетнего срока с момента истечения срока, предоставленного для исполнения по самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией своевременно (ДД.ММ.ГГГГ) подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника спорных сумм недоимки и пени на общую сумму 747,71 руб.; ДД.ММ.ГГГГ о взыскании спорных сумм по делу № был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 34; дело №).

В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ (понедельник) (л.д. 39), сдав его в организацию почтовой связи. Следовательно, сроки на обращение в суд не пропущены.

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

До настоящего времени спорная задолженность в бюджет не уплачена.

При этом возражения налогоплательщика об отсутствии спорной задолженности доказательствами не подтверждаются. При этом приложенный к заявлению об отмене судебного приказа платежный документ свидетельствует об оплате налога на имущество за 2020 г., который спорным не является и по административному иску не взыскивается. Учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате указанных сумм исполняет ненадлежащим образом, суд приходит к выводу, что требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат удовлетворению в указанной части.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в размере 399,12 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ исходя из пропорционально удовлетворенных требований, расчет: 746,01 (удовлетв.) * 400 (полный размер госпошлины) : 747,65 (цена адм. иска) = 399,12 руб., в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), абзаца двадцать шестом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ».

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы …. На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции в сумме 88,20 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 37-38 и в конце дела с отметкой АО «Почта России»). С учетом изложенного суд взыскивает их с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 88,01 руб. Расчет: 746,01 * 100: 747,65 = 99,78 % (удовл.); 88,20 : 100 * 99,78% = 88,01 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 11 <данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 746,01 руб., из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (ОКТМО 57701000) в размере 158,94 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,84 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (ОКТМО 57701000) в размере 558 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,10 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. (ОКТМО 57701000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,13 руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 399,12 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 почтовые расходы в размере 88,01 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в течение одного месяца с момента изготовления его в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ)

Судья – подпись – А.М. Перевалов