Решение по делу № 02А-1264/2025 от 14.11.2025 | Зюзинский районный суд (Город Москва)

УИД 50RS0003-01-2025-002422-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Капусто В.В., при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1264/2025 по административному иску МИФНС России №18 по адрес к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику о взыскании налога, и просит взыскать налоговую задолженность в общей сумме сумма, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является гражданином Российской Федерации и налогоплательщиком налогов, уплата которых в данный период не производилась у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо фио в размере сумма, которое до настоящего времени не погашено. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и налоговые требования об уплате задолженности, однако до настоящего времени требования не исполнены.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ без участия неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и как следует из материалов дела, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по адрес состоит в качестве налогоплательщика фио в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

С 01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», которым введен институт единого налогового счета (фио) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо фио представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо фио формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, (страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с послдовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

МИФНС России №18 по адрес в адрес мирового судебного участка №21 Воскресенского судебного адрес было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

По состоянию на 03.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени - сумма сумма

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на профессиональный доход в размере сумма за 2024-2025 гг., из них сумма за ноябрь 2024 года, сумма за декабрь 2024 года, сумма за январь 2025 года;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма

24.04.2025 г. мировым судьей судебного участка №21 Воскресенского судебного адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №9а-433/2025 на взыскании стрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1 со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

Постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (места пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1-6, 8 и 13 статьи 85 НК РФ, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

По сведениям, имеющимся в базе данных Инспекции в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию трав на недвижимое имущество, последним адресу адрес, адрес, Три жеребенка тер., д. 54.

Налог на профессиональный доход.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с 18.05.2021 по настоящее время, что подтверждается сведениями об учете лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, приложенными к административному исковому заявлению.

В соответствии с п.1 ст.4 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О поведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и адрес, а также в адрес, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода физического лица не должны попадать в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки -физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до гонца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Судом установлено, что административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход, предусмотренную Федеральным законом от 27.11.2018 N-12-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

С учетом уплаты недоимки и произведенным перерасчетом налога в 2025 году, задолженность по налогу на профессиональный доход составляет сумма за ноябрь 2024 г. - за январь 2025 г.

Административный ответчик в добровольном порядке в установленный законом срок недоимка не уплачена.

В связи с введением фио скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо фио (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо фио не примет положительное значение либо равное 0.

Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок салаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае - исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате; налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо фио. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обяззанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (фио).

Сумма пени, начисленная за период с 12.03.2024 по 03.03.2025, составила сумма

Административному ответчику начислены пени за период с 12.03.2024 по 09.12.2024 в размере сумма

Сумма недоимки для начисления пени составила сумма Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующей недоимки:

- налога на профессиональный доход в размере сумма за июль 2022 (срок уплаты - 25.08.2022);

- налога на профессиональный доход в размере сумма за август 2022 (срок уплаты - 26.09.2022);

- налога на профессиональный доход в размере сумма за сентябрь 2022 (срок уплаты - 27.10.2022);

- налога на профессиональный доход в размере сумма за октябрь 2022 (срок уплаты - 25.11.2022);

- налога на профессиональный доход в размере сумма за ноябрь 2022 (срок уплаты - 26.12.2022);

- налога на профессиональный доход в размере сумма за декабрь 2022 (срок уплаты - 30.01.2023);

- налога на профессиональный доход в размере сумма за январь 2023 (срок уплаты - 28.02.2023);

- налога на профессиональный доход в размере сумма за февраль 2023 (срок уплаты - 28.03.2023);

- налога на профессиональный доход в размере сумма за март 2023 (срок уплаты - 28.04.2023).

Административному ответчику начислены пени за период с 11.12.2024 по 14.12.2024 в размере сумма Сумма недоимки для начисления пени составила сумма

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с уменьшением налога на профессиональный доход в размере сумма за январь 2023 года (срок уплаты - 28.02.2023), сумма за февраль 2023 года (срок уплаты - 28.03.2023), сумма за март 2023 года (срок уплаты - 28.04.2023).

Административному ответчику начислены пени за период с 15.12.2024 по 27.12.2024 в размере сумма Сумма недоимки для начисления пени составила сумма

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с поступлением денежных средств на фио в размере сумма, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 РЖ РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года (срок уплаты - 25.08.2022).

Административному ответчику начислены пени за период с 28.12.2024 по 10.01.2025 в размере сумма Сумма недоимки для начисления лени составила сумма

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога на профессиональный доход в размере сумма за ноябрь 2024 года (срок уплаты -28.12.2024).

Административному ответчику начислены пени за период с 11.01.2025 по 15.01.2025 в размере сумма Сумма недоимки для начисления пени составила сумма

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с уменьшением налога на профессиональный доход в размере сумма за сентябрь 2022 года (срок уплаты - 27.10.2022), сумма за октябрь 2022 года (срок уплаты - 25.11.2022), сумма за ноябрь 2022 года (срок уплаты - 26.12.2022), сумма за декабрь 2322 года (срок уплаты - 30.01.2023).

Административному ответчику начислены пени за период с 16.01.2025 по 27.01.2025 в размере сумма Сумма недоимки для начисления пени составила сумма

Административному ответчику начислены пени за период с 25.01.2025 по 16.02.2025 в размере сумма Сумма недоимки для начисления тени составила сумма

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога профессиональный доход в размере сумма за декабрь 2024 года (срок уплаты - 28.01.2025).

Административному ответчику начислены пени за период с 17.02.2025 по 27.02.2025 в размере сумма Сумма недоимки для начисления пени составила сумма

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с поступлением денежных средств на фио в размере сумма, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налoгy на профессиональный доход в размере сумма за август 2022 года (срок уплаты - 26.09.2022), сумма за сентябрь 2022 года (срок уплаты - 27.10.2022), сумма за октябрь 2022 года (срок уплаты - 25.11.2022), сумма за ноябрь 2002 года (срок уплаты - 26.12.2022), сумма за декабрь 2022 года (срок уплаты -30.01.2023).

Административному ответчику начислены пени за период с 28.02.2025 по 03.03.2025 в размере сумма Сумма недоимки для начисления пени составила сумма

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога за профессиональный доход в размере сумма за январь 2025 года (срок уплаты - 28.02.2025).

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с фио на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по налога на профессиональный доход за июль 2022 - март 2023 года и пени в размере сумма взыскивается(лась) на основании Заявления о вынесении судебного приказа №3358 от 04.03.2024.

Кроме того, задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2022 - март 2023 года уплачена в 2025 году.

С учетом уменьшения налога на профессиональный доход в 2025 году, задолженность по пени составляет сумма

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. фио обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст.23 НК РФ).

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Разрешая заявленные требования, суд руководствуется выше указанными нормами права, принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у административного ответчика налоговой задолженности, и не погашения ее до рассмотрения дела по существу, административным ответчиком доказательств оплаты за указанный период налога не представлено, указанный налоговым органом расчет ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным видам налогов и пеней обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что представленный стороной истца расчет судом проверен и признан правильным, иного расчета суду не представлено, с ответчика подлежит взысканию налоговая задолженность в размере сумма

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 18 по адрес задолженность по налогам в сумме сумма

Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес государственную пошлину в сумме сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 14 ноября 2025 года.

Председательствующий В.В. Капусто