Решение по делу № 2А-3920/2024 от 05.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Мотивированный текст решения составлен 05.02.2025

Дело № 2а-96/2025 (2а-3920/2024)

УИД: 66RS0044-01-2024-005104-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 22 января 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 1 325 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 695 руб. 00 коп., пени в размере 8 578 руб. 08 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, основания, сроки предусмотрены 28, 32 и 34 главами Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период <данные изъяты> года принадлежали транспортное средство <данные изъяты>, г/н № и квартира с КН №. Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за <данные изъяты> год.

Размер транспортного налога составил 1 325 руб., налога на имущество физических лиц – 695 руб.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023.

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском.

Также инспекцией ранее принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации:

- постановлением инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность за счет имущества налогоплательщика в размере 22 652 руб. 93 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год (1%) в размере с учетом переплаты на момент формирования постановления в размере 9 800 руб., пени в размере 33 руб. 93 коп.);

- судебным приказом судебного участка № 1 Первоуральского судебного района № 2а-3150/2021 от 05.10.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 2 442 руб. 32 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере 634 руб. 22 коп., УСН за <данные изъяты> год в размере 10 291 руб., пени в размере 971 руб. 90 коп., штраф в размере 500 руб.

- решением Первоуральского городского суда от 06.09.2022 по делу №2а-3181/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 663 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 73 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1 013 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 71 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 923 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 26 коп. В удовлетворении требований о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 1 459 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб. 98 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,66 руб., отказано.

Постановление, судебный приказ и решение суда не отменены и вступили в законную силу.

Согласно представленному ответу на судебный запрос из Первоуральского РОСП ГУФССП России по Свердловской области по вышеуказанным актам возбуждались исполнительные производства, которые окончены по п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Исполнительные производства № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ окончены: по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу № 2а-3150/2021 от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, по решению Первоуральского городского суда от 06.09.2022 по делу №2а-3181/2022 – ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из вышеизложенного, задолженность, на которую применены меры принудительного взыскания, налогоплательщиком погашена.

От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 2 020 руб. 00 коп., что является суммой транспортного налога за <данные изъяты> год и налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год. Поступивший платеж неправомерно распределен на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год, которая фактически погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога за <данные изъяты> год и налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год исполнена, требования инспекции о взыскании задолженности по указанным налогам удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом ФИО1 начислены пени по транспортному налогу (задолженность за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 82 коп., по налогу на имущество физических лиц (задолженность за <данные изъяты> годы) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 68 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (задолженность за <данные изъяты> год в размере 4 687 руб. 41 коп., за <данные изъяты> год в размере 42 руб. 13 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 729 руб. 54 коп., на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 843 коп., 04 коп.

Проверив представленные в материалы дела доказательства, учитывая фактическое исполнение обязанности по уплате задолженности, самостоятельно произведя расчет, суд полагает, что размер пени, подлежащих взысканию, составит:

- пени по транспортному налогу (задолженность за <данные изъяты> год, фактически уплачена ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 17 коп.;

- пени по транспортному налогу (задолженность за <данные изъяты> год, фактически уплачена ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 65 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (задолженность за <данные изъяты> год, фактически уплачена ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 23 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (задолженность за <данные изъяты> год, фактически уплачена ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 25 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (задолженность за <данные изъяты> год, фактически уплачена ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 20 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (задолженность за <данные изъяты> год в размере 22 619 руб., взыскана постановлением от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 998 руб. 82 коп.;

- на отрицательное сальдо ЕНС (задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 020 руб., фактически уплачена ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 коп. 03 коп.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 1 074 руб. 35 коп.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета пени в размере 1 074 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков