Дело № 2а-5456/2023

22RS0068-01-2023-005962-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Строковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу и пени,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган), в котором, с учетом уточнения, просит признать Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю утратившей право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 206, 2017, 2018 годы в размере 61 629 руб., пеней за ее неуплату за весь период, а обязанность по уплате указанных сумм прекращенной, исключив из единого налогового счета.

В обоснование требований указано, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в настоящее время возможность принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 годы утрачена, поскольку налоговыми органами своевременно не были приняты необходимые меры по ее взысканию.

В судебном заседании административный истец, его представитель требования уточненного административного искового заявление поддержали, просили удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Выслушав административного истца, его представителя, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года №1150-О и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, в 2016-2018 годах за ФИО1 были зарегистрированы транспортерные средства, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога за 2016, 2017 годы рассчитана в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и составила 61 954 руб., из которых 24 457 руб. за 2016 год, 37 497 руб. за 2017 год (л.д. 57).

В связи с тем, что свою обязанность по уплате транспортного налога за 2016, 2017 годы административный истец не исполнил, в его адрес было направлено требование № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку в размере 61 954 руб., а также начисленные пени в размере 889,57 руб. (л.д. 59).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Учитывая вышеприведенные положения закона, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С таким заявлением Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

Определением мирового судьи судебного участка № № Индустриального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано (л.д. 84).

Соответственно возможность обратиться с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 года у налогового органа имелась до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, административное исковое заявление не формировалось, что подтверждается ответом Межрайоной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в настоящее время возможность взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 годы налоговым органом утрачена.

По информации Межрайоной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в настоящее время задолженность административного истца по транспортному налогу за 2016 год составляет 2 377 руб., за 2017 год – 37 172 руб.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, числящаяся за ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 377 руб., за 2017 год в размере 37 172 руб. является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а ее обязанность по уплате указанных сумм налога признается судом прекращенной.

Соответственно, являются безнадежной к принудительному взысканию и соответствующие суммы пеней, начисленных на суммы транспортного налога за 2016, 2017 годы.

Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2018 год, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, за 2018 год ФИО1 должен был уплатить транспортный налог в сумме 37585 руб., что отражено в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67).

Поскольку административный истец данную сумму не уплатил, Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № о необходимости погасить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68).

В предусмотренный законом срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год, по результатам рассмотрения которого мировом судьей судебного участка № № Индустриального района г.Банаула ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №.

Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к Индустриальный районный суд г.Барнаула с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 37585 руб., пеней – 168,50 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (дело №

В последующем заявленные требования были уточнены, в связи с перерасчетом транспортного налога в отношении одного из транспортных средств, к взысканию заявлена сумма налога в размере 26 545 руб., а также пеней – 119,01 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно чек-ордерам ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачены суммы транспортного налога размере 26 545 руб., пеней – 119,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в Индустриальный районный суд г.Барнаула поступило заявление об отказе от исковых требований с указанием на оплату задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

Определением районного суд от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу № прекращено в связи с отказом истца от иска.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что денежные средства в сумме 26 545 руб., поступившие ДД.ММ.ГГГГ, зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 22 080 руб., за 2018 год в сумме 4 465 руб.

Вместе с тем, распределение уплаченных сумм в другие налоговые периоды в данном случае не свидетельствует о неисполнении административным истцом налоговой обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год, поскольку уплаченные денежные средства учитывались Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю как оплата транспортного налога именно за 2018 год, в связи с чем и был заявлен отказ от административного искового заявления по делу №.

Таким образом, обязанность ФИО1 по оплате транспортного налога за 2018 год в сумме 26 545 руб. исполнена.

С учетом установленных обстоятельств оснований для признания имеющейся в настоящее время недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 22080 руб. (26 545 – 4 465), безнадежной к взысканию не имеется.

Между тем, в рассматриваемом иске административный истец также ставит вопрос о признании обязанности по уплате данной задолженности прекращенной.

Поскольку на основании пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается не только в случае признания ее безнадежной к взысканию, но и после уплаты налога, суд полагает необходимым признать обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 22 080 руб. прекращенной в связи с уплатой данного налога ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, так как административным истцом транспортный налог был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки подлежали начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю выставлено требование №, в котором административному истцу предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить пени в сумме 1363,08 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 года в размере 37 585 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105).

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование №, в котором административному истцу предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить пени в сумме 22,55 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 года в размере 37 585 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 108).

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование №, в котором ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить пени в сумме 269 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 года в размере 37 585 руб. (в последующем уменьшена на 11 040 руб. и 4 465 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 110).

По информации Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа, в которое включены суммы, указанные в требовании № и № (пени за 2016, 2017 годы). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Индустриального района г.Барнаула на основании данного заявления выдан судебный приказ №.ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Доказательств подачи заявления о вынесении судебного приказа по требованиям №№, № налоговым органом не представлено.

Соответственно с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по требованию №, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю должна была обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем доказательств обращения в суд налоговым органом не представлено, а потому в настоящее время возможность взыскания с административного истца пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, утрачена, в связи с чем задолженность по ним является безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2377 рублей, за 2017 год в сумме 37172 рубля, пеням, начисленным на суммы транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы.

Признать прекращенной обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2377 рублей, за 2017 год в сумме 37172 рубля, за 2018 год в сумме 22080 рублей, пеней, начисленных на суммы транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 6 декабря 2023 года.