Дело №2а-115/29-2023

46RS0030-01-2022-007049-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2023 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Черкасовой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 236623,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 1131,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 183838,00 руб., на общую сумму 421592,84 руб., указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом ему были исчислены налоги, в том числе, земельный налог с физических лиц, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны суммы исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты. В установленный законом срок административный ответчик земельный налог, указанный в налоговых уведомлениях, не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако, ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Определением Ленинского районного суда г. Курска от 19.06.2023 произведена замена административного истца ИФНС России по г.Курску на правопреемника УФНС России по Курской области в связи с реорганизацией.

В судебном заседании представитель административного истца- УФНС России по Курской области ФИО2 поддержала заявленные требования, настаивала на их удовлетворении, указав, что задолженность на момент рассмотрения дела не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, указав, что имеет в собственности земельный участок, на который подлежит уплате земельный налог, при этом кадастровая стоимость земельного участка изменена решением Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, и исчисление налога налоговым органом произведено неверно.

Выслушав участников процесса, изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из представленных материалов, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. По состоянию на 2019-2020 гг. ему принадлежали, в том числе: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Верхний Хотемль (в 2019 г.- количество месяцев владения 9 из 12, в 2020 г.- 12 месяцев из 12); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, строительный № (количество месяцев владения в 2019-2020 гг. 12 месяцев из 12); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (1/5 доля в праве, количество месяцев владения в 2019 г.- 7 месяцев из 12; в 2020 г.- 12 месяцев из 12). Налоговым органом ему были исчислены налоги, в том числе, земельный налог с физических лиц, направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельный налог за 2019 год с учетом перерасчета земельного налога по налоговому уведомлению № в общей сумме 236839,72 руб. (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог в общей сумме 241164,00 руб. за 2019 (за земельный участок с кадастровым № – 239740,00 руб., за земельный участок с кадастровым № – 1424,00 руб.)); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельный налог за 2020 год на общую сумму 184326,00 руб., которые не исполнены в установленные сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по налогам начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 420461,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 1131,84 руб. (начислена на недоимку за 2019 г. на сумму 236623,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением административным ответчиком данного требования в установленный срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка №7 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 09.03.2022. Определением мирового судьи судебного участка №7 судебного района Центрального округа г. Курска от 22.03.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен. Копия определения об отмене судебного приказа была направлена сторонам и получена представителем ИФНС России по г.Курску 24.03.2022.

После отмены судебного приказа административный истец 20.07.2022 обратился в Ленинский районный суд г. Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом были представлены: сведения об имуществе налогоплательщика; налоговые уведомления, доказательства их направления административному ответчику (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, распечатка сервиса о направлении налоговых уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика), требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; доказательство его направления административному ответчику (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ) (административный ответчик не оспаривал получение соответствующих уведомлений и требований); расчет сумм пени; копия определения об отмене судебного приказа №2а-361/2022; КРСБ.

В возражениях, поданных на судебный приказ №2а-361/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не указал причину несогласия взыскания с него по заявлению ИФНС России по г.Курску имеющейся задолженности по земельному налогу и начисленной по нему пени; собственного расчета и доказательств оплаты указанных сумм не представил.

В ходе рассмотрения настоящего дела ФИО1 представил документы, свидетельствующие о его обращении в суд с административным иском об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере его рыночной стоимости, с оспариванием соответствующего решения ОБУ «ЦКГ КО», ссылаясь, что определенная и внесенная в государственный реестр недвижимости кадастровая стоимость приведенного объекта значительно превышает его рыночную стоимость, и в случае установления судом рыночной стоимости земельного участка, отличной от 12450233,28 руб. стоимость налоговой базы и, как следствие, сумма земельного налога будут значительно меньше, чем заявлены налоговым органом. По ходатайству административного ответчика рассмотрение дела было приостановлено в связи с рассмотрением в Курском областном суде административного дела по административному иску ФИО1 об оспаривании решения ОБУ «Центр государственной кадастровой оценки Курской области» и установлении кадастровой стоимости земельного участка.

Решением Курского областного суда по делу №3а-10/2023 (3а-88/2022) УИД № от ДД.ММ.ГГГГ по административному исковому заявлению ФИО1 к областному бюджетному учреждению «Центр государственной кадастровой оценки Курской области», Министерству имущества Курской области об оспаривании решения и установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере рыночной частично удовлетворены требования административного иска ФИО1 (согласно уточненным требованиям ФИО1 просил установить рыночную стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3967312 руб., определенную по результатам повторной судебной экспертизы); установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере рыночной стоимости, равной 3967312 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на период с ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Учитывая изложенное, указание на период действия определенной судом кадастровой стоимости- с ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ включительно, а также то, что предметом рассмотрения настоящего дела являются требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019-2020 гг. и начисленной пени, задолженность по которым ФИО1 не была погашена, доказательств оплаты им не представлено, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению в полном объеме. Перерасчет ранее исчисленных налогов согласно приведенным выше налоговым уведомлениям (земельного налога) на момент разрешения дела не производился, с соответствующим заявлением ФИО1 не лишен возможности обратиться в налоговый орган, приложив решение суда в отношении объекта недвижимого имущества об установлении кадастровой стоимости.

Оснований для отложения судебного заседания (объявления перерыва) при рассмотрении настоящего дела судом не усмотрено. Суд находит, что у сторон по делу имелось достаточное время для подготовки позиции по делу, предоставления доказательств её обоснование, в том числе, после возобновления производства по настоящему делу ДД.ММ.ГГГГ. Само по себе несогласие ФИО1 с состоявшимся решением Курского областного суда по делу №3а-10/2023 (3а-88/2022) от ДД.ММ.ГГГГ, о чем он заявил при рассмотрении настоящего дела, с учетом предмета спора, приведенных обстоятельств, не может служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7415,93 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 236623,00 руб. и начисленной по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1131,84 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 183838,00 руб., на общую сумму 421592 рубля 84 копейки (четыреста двадцать одна тысяча пятьсот девяносто два рубля восемьдесят четыре копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 7415 рублей 93 копейки (семь тысяч четыреста пятнадцать рублей девяносто три копейки).

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 14.07.2023.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова