Решение по делу № 2А-1/2023 от 10.01.2023 | Муромцевский районный суд (Омская область)

Дело №2а-1/2023

(№ 2а-426/2022,

(УИД 55RS0021-01-2022-000652-19)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево 10.01.2023

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Пичерских М.С.,

при секретаре Ивановой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа, пени по транспортному налогу. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 9 по Омской области, с 27.03.2013 подключена к личному кабинету. Административный ответчик является собственником транспортных средств, соответственно является плательщиком транспортного налога. В адрес должника инспекцией посредством личного кабинета было направлено налоговое уведомление №10530752 от 01.09.2021 на оплату налоговых платежей за 2020 год, в том числе транспортного налога в размере 43 662 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Кроме того, в период с 15.11.2017 по 13.05.2020 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве главы КФХ. В результате проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по страховым взносам за 2019 год, представленной 09.02.2021 выявлено, что ФИО1 совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ. На основании решения налогового органа №1058 от 28.06.2021 на ФИО1 наложен штраф, решение не оспаривалось и вступило в законную силу. Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика посредством личного кабинета: требование №19353 от 17.08.2021 (срок исполнения до 27.09.2021) об уплате штрафа в размере 4 097 рублей 25 копеек; требование №60384 от 15.12.2021 (срок исполнения до 01.02.2022) об уплате пени по транспортному налогу в размере 141 рубля 90 копеек. Однако налогоплательщик в установленный срок требования Налогового органа в полном объеме не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 4 229 рубля 93 копеек, в том числе: штрафа, наложенного решением №1058 от 28.06.2021 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 132 рублей 68 копеек, начисленных за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области не явился, надлежаще извещены о слушании дела (л.д. 135).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, надлежаще извещена о слушании дела (л.д. 134), в телефонограмме просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, в удовлетворении требований отказать.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии со ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения акта налоговой проверки, других материалов налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленных проверяемым лицом письменных возражений по указанному акту, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога на транспортные средства, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 с 15.11.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянско-фермерского хозяйства, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения с 13.05.2020.

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 в период с 15.11.2017 по 13.05.2020 являлась плательщиком страховых взносов.

Кроме того в 2020 году ФИО1 являлась владельцем транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты> (л.д. 13-14, 58-61, 63-69).

Право собственности на указанные транспортные средства было зарегистрировано за административным ответчиком в установленном законом порядке.

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 в 2020 году также являлась плательщиком транспортного налога.

Из представленных материалов следует, налогоплательщик ФИО1 подключена к личному кабинету налогоплательщика с 27.02.2013 (л.д. 16,17).

Решением №1058 начальника МРИ ФНС №2 по Омской области ФИО2 от 28.06.2021 (л.д. 23-27), ФИО1 признана виновной в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, ей назначено наказание в виде штрафа в размере 4 097 рублей 25 копеек.

19.08.2021 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено требование №19353 от 17.08.2021 об уплате в срок до 27.09.2021, штрафа в размере 4 097,25 руб. (л.д. 19, 21-22).

23.09.2021 в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено налоговое уведомление № 10530752 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 в том числе транспортного налога за 2020 год на 16 единиц техники в общей сумме 43 662 рублей 00 копеек (л.д. 20, 33-35).

18.12.2021 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено требование №60384 от 15.12.2021 об уплате в срок до 01.02.2022, в том числе пени по транспортному налогу в размере 141,90 руб. (л.д. 19, 29).

Указанные требования в установленные сроки ФИО1 в полном объеме оплачены не были, что подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 32), а также расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д. 36).

Определением мирового судьи судебного участка №14 в Муромцевском судебном районе от 28.03.2022 (л.д. 10, 109), судебный приказ №2а-585/2022 от 14.03.2022 (л.д. 107) о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по уплате пени по транспортному налогу в сумме 132,68 руб. и штрафа в размере 4097,25 руб. отменен в связи с возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

Из представленных суду материалов административных дел (л.д. 110-114, 115-119), копий судебных приказов (л.д. 73-79), вынесенных мировым судьей судебного участка №14 в Муромцевском судебном районе в отношении ФИО1 за период 2021-2022 г.г., в их совокупности с распечаткой сервиса Банк данных исполнительных производств официального сайта ФССП России (л.д. 42), следует, что ранее до 14.03.2022 с ФИО1 задолженность по уплате штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, наложенного решением №1058 от 28.06.2021 в сумме 4 097 рублей 25 копеек, а также пени по транспортному налогу, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 43 662 рублей 00 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 132 рубля 68 копеек, в судебном порядке не взыскивалась.

Процессуальный срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, в данном случае административным истцом не нарушен (л.д. 10, 86-98).

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО1 представлены суду чеки по операциям от 26.12.2022 об уплате задолженности по штрафу в размере 4 097 рублей 25 копеек (л.д. 140) и от 02.12.2022 об уплате пени по транспортному налогу в размере 132 рублей 68 копеек (л.д. 141), а также подтверждения ПАО Сбербанк о включении указанных платежей, соответственно, в платежное поручение №40395916 от 27.12.2022 (л.д. 139) и в платежное поручение №41502219 от 05.12.2022 (л.д. 142).

Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно п. 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В представленных административным ответчиком платежных документах в реквизите «назначение платежа» указаны оплата штрафа и пени по транспортному налогу, все банковские реквизиты (КБК, КПП, ОКТМО и пр.) полностью соответствуют реквизитам, указанным административным истцом в приложенной к административному исковому заявлению расшифровке задолженности (л.д. 36), а также в налоговых извещениях, выданных ФИО1 для соответствующих видов недоимок (л.д. 137).

В чеке по операции от 26.12.2022 (оплата штрафа) в поле 106 указан реквизит основания платежа - ЗД, т.е. добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов).

В чеке по операции от 02.12.2022 (пени по транспортному налогу) в поле 106 указан реквизит основания платежа - 0.

Суд также учитывает, что суд учитывает, что чеки по операциям не заполняются налогоплательщиком, какие-либо изменения в указанную в них информацию плательщик не имеет возможности внести.

При таких обстоятельствах, уплаченные ФИО1 денежные суммы: 26.12.2022 в размере 4 097,25 руб. и 02.12.2022 в размере 132,68 руб., по своему размеру и дате внесения суд признает надлежащим доказательством исполнения ею обязанности по уплате штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, наложенного решением №1058 от 28.06.2021 и пени по транспортному налогу, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Произведенная ФИО1 уплата недоимок должна быть распределена в соответствии с предъявленными требованиями.

Поскольку уплата заявленных ко взысканию недоимок по уплате штрафа за совершение налогового правонарушения и пени по транспортному налогу, произведена административным ответчиком в ходе рассмотрения административного дела, заявленные Межрайонной ИФНС № 9 по Омской области к ФИО1 требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по уплате: штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, наложенного решением №1058 от 28.06.2021 в сумме 4 097 рублей 25 копеек; пени по транспортному налогу, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 43 662 рублей 00 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в сумме 132 рубля 68 копеек, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Председательствующий М.С. Пичерских