Решение по делу № 2А-8476/2024 от 04.02.2025

№ 2а-940/2025

63RS0038-01-2024-010255-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04.02.2025 г. г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при помощнике судьи Солоимовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-940/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 23.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.й 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10 185,09 руб., в том числе:

Налог на имущество физических лиц в размере 1 492 руб. за 2022 г.

??Пени в размере 4 569,89 руб.

Транспортный налог в размере 4 123,20 руб. за 2014 – 2022 г.г.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 31286 от 23.07.2023 со сроком исполнения 11.09.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним в ЕНС (просроченная задолженность).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, административный истец просил суд взыскать со ФИО1 задолженность в размере 10 185,09 руб., в том числе:

Налог на имущество физических лиц в размере 1 492 руб. за 2022 г.

Транспортный налог в размере 4 123,20 руб. за 2014 – 2022 г.г.

??Пени в размере 3 212,74 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 г.г.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 357,15 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2024 г.г.

Административный истец, заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При подаче иска административным истцом заявлено о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском согласился частично, просил применить срок исковой давности к ряду требований, поддержал письменные возражения, согласно которым транспортный налог за период с 2014 г. по 2019 г. включительно был погашен им в полном объеме. Кроме того, взыскание транспортного налога за 2020 г., 2021 г. и 2022 г. является необоснованным вследствие истечения срока исковой давности. Начисление пени в размере 3 212,74 руб. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. и пени, подлежащих уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 357,15 руб. за период с 01.01.2023 г. по 23.102024 г., ответчик полагает подлежащим пересмотру. Кроме того, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Фактически за период с 2014 г. по 23.10.2024 г. налогоплательщиком ФИО1 было получено одно уведомление о взыскании транспортного налога от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в 2017 г. Это заказное письмо с расчетом транспортного налога за 2016 г. Вскоре после получения данного письма транспортный налог был оплачен ответчиком в двойном объеме в расчете на погашение налога за будущий год. Больше никаких уведомлений не поступало. Налоги оплачивались ФИО1 через почту России (почтовое отделение № 51, расположенное по адресу: пр-т Металлургов, д. 80). Квитанции и чеки об оплате, предоставляемые почтовым отделением, имеют свойство с течением времени обесцвечиваться. Соответственно, идентифицировать их не представляется возможным. При обращении в почтовое отделение с целью восстановления истории платежей в электронном формате был получен отрицательный ответ.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения стороны административного ответчика, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц (согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос, объект имущества – жилое помещение по адресу: <адрес>), плательщиком транспортного налога.

По сведениям МИФНС № 23 по Самарской области, состоянию на 23.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10 185,09 руб., в том числе:

Налог на имущество физических лиц в размере 1 492 руб. за 2022 г.

Пени в размере 3 212,74 руб. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г.

Транспортный налог в размере 4 123,20 руб. за 2014 – 2022 г.г.

Согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области от 27.01.2025 на судебный запрос:

1. Задолженность, включенная в административное исковое заявление №14163 от 23.10.2024 включает в себя:

- Транспортный налог с физических лиц за 2014 г. налоговый период по сроку уплаты 01.10.2015 г. в сумме 1 243,20 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 г. налоговый период по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 1 440,00 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 г. налоговый период по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 1 440,00 руб.

- Налог на имущество физических лиц за 2022 г. налоговый период по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 1 492,00 руб.

- Пени - 4 569,89 руб.

ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Сальдо ЕНС сформировано на 01.01.2023 г. на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022 г.

По результатам проведенного анализа установлено, что сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 г. отрицательное и составляло 3212,74 руб.:

- Задолженность пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 3212,74 руб. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г.,

Таким образом, пени, начисленные до 01.01.2023 г. за период 01.12.2015 г. по 31.12.2022г. составляют 3212,74 руб.

- Задолженность пени по транспортному налогу с физических лиц и по налогу на имущество с физических лиц в сумме 1357,00 руб. за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г.

Таким образом, пени, начисленные с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. составляют 1357,00 руб.

По состоянию на 27.01.2025 г. единое сальдо ЕНС отрицательное и составляет в общей сумме - 26147,92 руб., из них налог в размере - 18090,2 руб., пени в сумме - 8057,72 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Кировского судебного района г. Самары от 04.04.2024 г. со ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за 2014 – 2022 г.г. в размере 10 185,09 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Кировского судебного района г.Самары от 08.05.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

В судебном заседании ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности, о применении последствий пропуска срока исковой давности за период с 2014 по 2022 г.г.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование № 31286 от 23.07.2023 г. со сроком исполнения 11.09.2023 г.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения части спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. № 479-0-0).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно положениям п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения дела, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению и взысканию со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1 440 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 440 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 492 руб.

При этом подлежащие взысканию со ФИО1 пени подлежат перерасчету и составляют по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г., налогу на имущество за 2022 г. в размере 2 353,65 руб. (то есть заявленные в исковом заявлении в размере 3 212,74 руб. за вычетом пени по транспортному налогу за 2014 г. за период с 02.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 859,09 руб.), а также в размере 1 001,41 руб. по транспортному налогу (то есть заявленные в исковом заявлении в размере 1 357,15 руб. за вычетом пени по транспортному налогу за 2014 г. за период с 01.01.2023 г. по 23.10.2024 г. в размере 355,74 руб.).

Требование МИФНС № 23 по Самарской области о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 г. не подлежит удовлетворению в связи с обращением за взысканием задолженности за пределами предусмотренных действующим законодательством сроков.

Исходя из размера подлежащей взысканию с административного ответчика денежной суммы в размере 7 727,06 руб., размер государственной пошлины составил 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области:

транспортный налог за 2021 г. в размере 1 440 руб.

транспортный налог за 2022 г. в размере 1 440 руб.

налог на имущество за 2022 г. в размере 1 492 руб.

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 353,65 руб.

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 001,41 руб.

В удовлетворении остальных исковых требований - отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения - 18.02.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева