Решение по делу № 2А-4106/2025 от 29.09.2025 | Истринский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-4106/2025

УИД 50RS0015-01-2025-004237-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций, по административному исковому заявлению ФИО25 к межрайонной ИФНС России №15 по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО8 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обосновании заявленных требований истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО7 (ИНН №) зарегистрирована по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлена на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

18.05.2025 г. мировым судьей судебного №№ Истринского судебного района Московской области в отношении ФИО9 был вынесен судебный приказ №№.

Основанием для вынесения вышеуказанного судебного приказа послужило направление Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области Заявления №№ от 20 февраля 2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на общую сумму 19 692,29 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023 г.;

Транспортный налог с физических лиц в размере 880,00 за 2023 год, со сроком уплаты 01.12.2023 г.;

-Налог на имущество физических лиц по ставке, прим, к объекту налогообложения в границах город, округа в размере 475,00 за 2023 год, со сроком уплаты 01.12.2023 г.;

Земельного налога физических в границах гор. округов в размере 231,00 за 2023 год, со сроком уплаты 01.12.2023 г.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 226,29 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банк Российской Федерации.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 88 144 руб. 58 коп., в том числе пени 23 830 руб. 58 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025г.: Общее сальдо в сумме 107 970 руб. 36 коп., в том числе пени 47 376 руб. 36 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30 150 руб. 07 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025: 47 376 руб. 36 коп., (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.02.2025) - 30 150 руб. 07 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 226 руб. 29 коп.

Основанием для формирования Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области Заявления №№ от 20 февраля 2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика послужило своевременное неисполнение обязанности по уплате имущественных налогов на основании:

Сводного налогового уведомления №№ от 09.08.2023 г. Срок уплаты 01.12.2023 г.

Сводного налогового уведомления №№ от 09.08.2024 г. Срок уплаты 01.12.2024 г.

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо Единого налогового счета Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области на основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО11 (ФИО10.) Требование №№ об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 г., на сумму задолженности 90 803,45 руб., в том числе: налог - 64 114,00 руб., пени - 26 689,45 руб. со сроком уплаты 26 июля 2023г.

05.06.2025 г. определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области по делу № № на основании заявленных возражений ФИО13 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

В связи с чем, административной истец просит взыскать с ФИО12

Транспортный налог с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2017 год, со сроком уплаты 03.12.2018 г.;

Транспортный налог с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2018 год, со сроком уплаты 02.12.2019 г.;

Транспортный налог с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2022 г.;

Транспортный налог с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023 г.;

Транспортный налог с физических лиц в размере 880,00 за 2023 год, со сроком уплаты 01.12.2023 г.;

Налог на имущество физических лиц по ставке, прим, к объекту налогообложения в границах город, округа в размере 475,00 за 2023 год, со сроком уплаты 01.12.2023 г.;

Земельного налога физических в границах гор. округов в размере 231,00 за 2023 год, со сроком уплаты 01.12.2023 г.;

Административный ответчик ФИО14 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

В обосновании заявленных требований истец указала, что в ее адрес поступил ответ на запрос от 07.04.2025г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, из которого следует, что у нее образовалась общая налоговая задолженность по налоговому счету в размере 86 301 рубль 29 копеек, в том числе пени.

Налоговая задолженность, согласно данным ИФНС, на 24 июня 2025 г. за период с 2014 г. по 2023 г. составила: транспортный налог - 36 120,56 руб., земельный налог - 231,00 руб., налог на имущество физических лиц - 475,00 руб. и пени в размере 51 027,59 руб.

Полагает, что административным ответчиком утрачена возможность принудительного взыскания начисленной задолженности за период 2014 -2018г., в связи с пропуском исковой давности, а именно: транспортный налог за 2014г. в размере 31 720, 56 руб. (исковая давность - 2018г.); транспортный налог за 2017г. в размере 880,00 руб. (исковая давность - 2021г.); транспортный налог за 2018г. в размере 880,00 руб. (исковая давность - 2022г.), поскольку налоговым органом, в установленные сроки, не было предпринято мер по взысканию данной задолженности.

Налоговая задолженность за период 2021-2023 гг. по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество оплачены: согласно налоговому уведомлению №№ от 09.08.2024г. на общую сумму 1 586,00 руб. в полном объеме, что подтверждается платёжными документами, а также предоставленным МИФНС № 15 по Московской области уведомлением об исполнении налоговых обязательств от 24.04.2025г. № №

В связи с чем просит:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность за период 2014 - 2018 гг., а именно:

Транспортный налог за 2014г. в размере 31 720, 56 руб.;

Транспортный налог за 2017г. в размере 880,00 руб.

Транспортный налог за 2018г. в размере 880,00 руб.

Пени в размере 51 027 руб. 59 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО15 в судебное заседание явилась, поддержала свои исковые требования.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО17 (ИНН №) зарегистрирована по адресу: <адрес> в связи с чем поставлена на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

18.05.2025 г. мировым судьей судебного №№ Истринского судебного района Московской области в отношении ФИО16 был вынесен судебный приказ №№.

Транспортный налог с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023 г.;

Транспортный налог с физических лиц в размере 880,00 за 2023 год, со сроком уплаты 01.12.2023 г.;

Земельного налога физических в границах гор. округов в размере 231,00 за 2023 год, со сроком уплаты 01.12.2023 г.;

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 88 144 руб. 58 коп., в том числе пени 23 830 руб. 58 коп.

Сводного налогового уведомления №№ от 09.08.2023 г. Срок уплаты 01.12.2023 г.

Сводного налогового уведомления №№ от 09.08.2024 г. Срок уплаты 01.12.2024 г.

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо Единого налогового счета Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области на основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО21 (ФИО20.) Требование №№ об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 г., на сумму задолженности 90 803,45 руб., в том числе: налог - 64 114,00 руб., пени - 26 689,45 руб. со сроком уплаты 26 июля 2023г.

05.06.2025 г. определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области по делу № № на основании заявленных возражений ФИО18 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

ФИО19 в обосновании заявленных требований указала, что в ее адрес поступил ответ на запрос от 07.04.2025г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, из которого следует, что у нее образовалась общая налоговая задолженность по налоговому счету в размере 86 301 рубль 29 копеек, в том числе пени.

Налоговая задолженность за период 2021-2023 гг. оплачена согласно налоговому уведомлению №№ от 09.08.2024г. на общую сумму 1 586,00 руб. в полном объеме, что подтверждается платёжными документами, а также предоставленными МИФНС № 15 по Московской области уведомлением об исполнении налоговых обязательств от 24.04.2025г. № №

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В данном случае срок обращения в суд с заявленными требованиями о взыскании недоимок и пени пропущен, доказательств наличия уважительных причин его пропуска суду не предоставлено, что является основанием для отказа в требованиях о взыскании задолженности по налогам, а также пени, начисленных на них.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В данном случае срок обращения в суд с требованиями о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2017 год; транспортного налога с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2018 год; транспортного налога с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2021 год пропущен, доказательств наличия уважительных причин его пропуска суду не предоставлено, что является основанием для отказа в требованиях о взыскании задолженности по налогам, а также пени, начисленных на них.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО22 произведено погашение задолженности, по транспортному налогу с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2022 год; транспортному налогу с физических лиц в размере 880,00 за 2023 год; налогу на имущество физических лиц по ставке, прим., к объекту налогообложения в границах город, округа в размере 475,00 за 2023 год; земельному налогу физических в границах гор. округов в размере 231,00 за 2023 год, о чем в материалы дела представлены уведомление об исполнении налоговых обязательств от 24.04.2025г. № № квитанция №№ от 02.12.2024г., квитанция №№ от 02.12.2024г., квитанция №№ от 02.12.2024г., квитанция №№ от 02.12.2024г., квитанция №№ от 02.12.2024г.

Таким образом, исходя из представленных по делу доказательств, усматривается, что обязанность по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком исполнена.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО23 о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2017 год; транспортного налога с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2018 год; транспортного налога с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2021 год – отказать и признать задолженность безнадежной ко взысканию.

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО24 о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 880,00 руб. за 2022 год; транспортного налога с физических лиц в размере 880,00 за 2023 год; налога на имущество физических лиц по ставке, прим., к объекту налогообложения в границах город, округа в размере 475,00 за 2023 год; земельного налога физических в границах гор. округов в размере 231,00 за 2023 год – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2025г.