УИД № RS0001-01-2024-006760-64
Дело № 2а-770/2025
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
19 июня 2025 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе
председательствующего судьи Лиджаевой Д.Х.,
при секретаре судебного заседания Тюрбеевой С.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании страховых взносов, земельного и транспортного налогов и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, земельного и транспортного налогов и пени. В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, является налогоплательщиком земельного и транспортного налогов, а также плательщиком страховых взносов. В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику в установленные сроки направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2022г. №49466975, от 12 августа 2023 г. №124247771 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. В связи с неуплатой задолженности в адрес ответчика направлялось требование № 5476 от 25 мая 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 20 июля 2023 г. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного района № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 2 мая 2024 г. судебный приказ по делу № 2а-1015/2024 от 4 апреля 2024 г. о взыскании с должника недоимки по налогу и пени отменен.
Просит взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на ОПС: за 2018 г. в сумме 26545 руб., за 2021 г. в сумме 32448 руб., за 2022 г. в сумме 34445 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в сумме 5840 руб., за 2021 г. в сумме 8426 руб., за 2022 г. в сумме 8766 руб.; по уплате земельного налога за 2021 г. в сумме 57 руб., за 2022 г. в сумме 182 руб.; по уплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 2299 руб., за 2021 г. в сумме 3065 руб.; НДФЛ (исчисленный, но неудержанный налоговым агентом) за 2021 г. в сумме 3576 руб.; НДФЛ, полученный от осуществления адвокатской деятельности за 2021 г. в сумме 4449 руб. 32 коп.; пени в сумме 61117 руб. 19 коп., на общую сумму 191215 руб. 51 коп.
7 ноября 2024 г. административный истец уточнил свои требования, обосновав свои требования тем, что по состоянию на 7 ноября 2024 г. Управлением установлено, что 4 июня 2024 г., 1 июля 2024 г., 3 июля 2024 г., 3 ноября 2024 г. на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в сумме 8025 руб. 32 коп., признаваемые в качестве единого налогового платежа и подлежащие зачету в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. В результате проведенного зачета сумма задолженности: НДФЛ, (исчисленный, но неудержанный налоговым агентом) за 2020 г. в сумме 3576 руб.; НДФЛ, полученный от осуществления адвокатской деятельности за 2021 г. в сумме 4449 руб. 32 коп., по административному иску была частично погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 57 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 182 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 2299 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 3065 руб.; пени в сумме 61117 руб. 19 коп., на общую сумму 183190 руб. 19 коп. (л.д.32).
Решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 19 ноября 2024 г. административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании страховых взносов, земельного и транспортного налогов и пени удовлетворено. С ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2018 г. в сумме 26545 руб., за 2021 г. в сумме 32448 руб., за 2022 г. в сумме 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 г. в сумме 5840 руб., за 2021 г. в сумме 8426 руб., за 2022 г. в сумме 8766 руб.; по уплате земельного налога за 2021 г. в сумме 57 руб., за 2022 г. в сумме 182 руб.; по уплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 2299 руб., за 2021 г. в сумме 3065 руб.; НДФЛ (исчисленный, но неудержанный налоговым агентом) за 2021 г. в сумме 3576 руб.; НДФЛ, полученный от осуществления адвокатской деятельности за 2021 г. в сумме 4449 руб. 32 коп.; пени в сумме 61117 руб. 19 коп., на общую сумму 191215 (сто девяносто одна тысяча двести пятнадцать) руб. 51 коп. С ФИО1 в доход бюджета г. Элисты взыскана государственная пошлина в размере 6736 руб. (л.д. 38-41).
14 января 2025 г. не согласившись с данным решением ФИО1 подана апелляционная жалоба, приложи в ней копию договора купли-продажи автомобиля <данные изъяты> (л.д.46-47, 49).
Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Калмыкия от 11 февраля 2025 г. решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 19 ноября 2024 г. отменено, апелляционная жалоба удовлетворена частично, дело направлено на новое рассмотрение в Элистинский городской суд Республики Калмыкия (лд.79-81).
29 мая 2025 г. административный истец уточнил свои требования, обосновав свои требования тем, что в ходе подготовки к судебному заседанию установлено, что решением от 4 апреля 2025 г. №161, от 15 апреля 2025 г. № 193 Управлением в порядке ст. 59 Налогового кодекса РФ произведено списание задолженности по страховым взносам за 2019-2020 гг., а также перерасчет пени по страховым взносам. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: страховые взносы на ОПС за 2018 г. в сумме 5 606 руб. 75 коп., страховые взносы на ОПС за 2021 г. в сумме 32448 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в сумме 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в сумме 1233 руб. 51 коп., страховые взносы на ОМС за 2021 г. в сумме 8426 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в сумме 8766 руб., земельный налог за 2021 г. в сумме 57 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 182 руб.., транспортный налог за 2021 г. в сумме 3065 руб., транспортный налог за 2022 г. в сумме 2299 руб., пени на совокупную обязанность в сумме 20269 руб. 06 коп., всего в сумме 116797 руб. 32 коп.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия не явился, надлежащим образом извещен.
Административный ответчик ФИО1 не явился, надлежащим образом извещен.
В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ).
В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ).
Как видно из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего вида имущества, которое в соответствии со статьей 388 НК РФ является объектом налогообложения:
- земельного участка, площадью 1000 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты>, период владения с 26 сентября 2001 г. по настоящее время;
- земельного участка, площадью 1000 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 1 марта 2022 г., период владения с 1 марта 2022 г. по настоящее время;
- квартиры, площадью 28,9 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права 24 декабря 2019 г.;
- транспортного средства <данные изъяты>, период владения с 13 декабря 2019 г. по 19 октября 2022 г.
Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного, имущественного и транспортного налогов.
Кроме того, ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику в установленные сроки направлены налоговые уведомления:
- №49466975 от 1 сентября 2022 г. об уплате транспортного налога в сумме 3065 руб., земельного налога в сумме 57 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 3576 руб. со сроком исполнения – не позднее 1 декабря 2022 г.;
- №124247771 от 12 августа 2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 2290 руб., земельного налога в сумме 182 руб., со сроком исполнения – не позднее 1 декабря 2023 г.
Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты земельного и транспортного налогов в добровольном порядке и начисленных страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 5476 от 25 мая 2023 г., в котором предлагалось в срок до 20 июля 2023 г. уплатить задолженность по страховым взносам и налогам в размере 268254 руб. 21 коп., пени в размере 40280 руб. 51 коп.
Указанное требование налоговым органом было передано ФИО1 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 06 июня 2023 г., вручено 15 июня 2023 г. (л.д.13).
Решением № 8 от 15 декабря 2023 г. Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования об уплате задолженности по налогам и страховым взносам № 5476 от 25 мая 2023 г. в срок до 20 июля 2023 г. с ФИО1 решено взыскать задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 330413 руб. 73 коп. за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо налогоплательщика.
Поскольку общая сумма недоимки по страховым взносам и пени превысила 3 000 руб., срок для обращения в суд (шесть месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования) истёк 20 января 2014 г.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 2 мая 2024 г. отменен судебный приказ по делу № 2а-1015/2024 от 4 апреля 2024 г. (дата обращения в суд 28 марта 2024 г.) о взыскании с должника недоимки по налогам и страховым взносам, пени.
Из уточненного административного иска от 29 мая 2025 г. следует, что решением от 4 апреля 2025 г. №161, от 15 апреля 2025 г. № 193 Управлением в порядке ст. 59 Налогового кодекса РФ произведено списание задолженности по страховым взносам за 2019-2020 гг., а также перерасчет пени по страховым взносам. Административный истец просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность: страховые взносы на ОПС за 2018 г. в сумме 5 606 руб. 75 коп., страховые взносы на ОПС за 2021 г. в сумме 32448 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в сумме 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в сумме 1233 руб. 51 коп., страховые взносы на ОМС за 2021 г. в сумме 8426 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в сумме 8766 руб., земельный налог за 2021 г. в сумме 57 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 182 руб.., транспортный налог за 2021 г. в сумме 3065 руб., транспортный налог за 2022 г. в сумме 2299 руб., пени на совокупную обязанность в сумме 20269 руб. 06 коп., всего в сумме 116797 руб. 32 коп.
Решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 25 марта 2025 г. по делу №2а-911/2025 в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - 32 448 руб., пени - 150 руб. 56 коп. - отказано, поскольку административным истцом предъявлены требования за пределами установленного законом срока. Решение суда сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу 26 апреля 2025 г.
Также решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 1 апреля 2025 г. по делу №2а-763/2025 в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.; пени - 686,11 руб., а всего на общую сумму 36 924,11 руб., - отказано, поскольку административным истцом предъявлены требования за пределами установленного законом срока. Решение суда сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу 6 мая 2025 г.
Поскольку вышеперечисленными судебными решениями Управлению были отказаны во взыскании задолженностей с ФИО2 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.; пени - 686,11 руб., а всего на общую сумму 36 924,11 руб., а также во взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - 32 448 руб., пени - 150 руб. 56 коп., вошедшие в требования настоящего искового заявления, следовательно, заявленные исковые требования не подлежат взысканию.
В силу ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Обращаясь в суд с административными требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам, УФНС России по РК, ходатайство о восстановлении срока не заявляло, уважительные причины пропуска срока не привело.
Таким образом, административный истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2022 год, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
На основании изложенного, с учетом вышеприведенных судебных актов и списания задолженности по страховым взносам за 2019-2020 годы, а также перерасчета пени по страховым взносам, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 182 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 2299 руб. и пени на совокупную обязанность в сумме 50 руб. 28 коп., всего на сумму 2531 руб. 28 коп.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36. Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Республике Калмыкия освобождена от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.
В связи с удовлетворением административного искового заявления с ответчика в бюджет г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании страховых взносов, земельного и транспортного налогов и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 182 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 2299 руб. и пени на совокупную обязанность в сумме 50 руб. 28 коп., всего на сумму 2531 руб. 28 коп.
Реквизиты для уплаты: Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); Банк получателя: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; КБК 18201061201010000510; № счета УФК по субъекту Российской Федерации: №40102810445370000059; № счета получателя: №03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>), в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение суда изготовлено 30 июня 2025 г.
Председательствующий Д.Х Лиджаева