Решение по делу № 2А-158/2025 от 10.07.2025 | Советский районный суд (Курская область)

Дело №2а-158/2025

УИД 46RS0021-01-2025-000009-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Кшенский «10» июля 2025 года

Советский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Стрельцова А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Захаровой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в Советский районный суд Курской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 11418,26 руб. - задолженности по пени по Единому налоговому счёту, начисленных за период с 25.08.2023 года по 15.04.2024 года.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

По состоянию на 25 августа 2023 года за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 129678,29 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц за 2021 год- 101283 рубля, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год -17812 рублей. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 25 августа 2023 года по 15 апреля 2024 года налогоплательщику начислены пени в размере 11418,26 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от №3559 от 8 апреля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента погашения долга.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Заявление №13042 от 15 апреля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности направлено мировому судье судебного участка Советского района Курской области. По результатам рассмотрения заявления 28 июня 2024 года судом вынесен судебный приказ, который был отменён по заявлению должника 11.07.2024 года.

Представитель административного истца, Управления Федеральной налоговой службы по Курской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения надлежаще извещен, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала наличие и размер задолженности по пени по Единому налоговому счёту, начисленных за период с 25.08.2023 года по 15.04.2024 года в размере 11418,26 руб., признав тем самым административные исковые требования в полном объеме.

Принимая во внимание, что участвующие в рассмотрении дела лица извещены судом о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, на основании положений статьи 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» УФНС России по Курской области является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в статью 11.3 Налогового Кодекса РФ внедрен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового Кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов сведений по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом процентов.

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и отражается в отдельном налоговом обязательстве.

По пени ведется отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей, в которой распределение в разрезе налогов не осуществляется, так как пеня начисляется на совокупную задолженность по налогам (сборам), числящуюся на едином налоговом счете.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от №3559 от 8 апреля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок –до 21 июня 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.4), что подтверждается списком почтовых отправлений с указанием почтового идентификатора (л.д.5)..

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 25 августа 2023 года по 15 апреля 2024 года налогоплательщику начислены пени в размере 11418,26 рублей.

С 1 января 2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз.2 п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с доводами административного истца о том, что указанная задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) административным ответчиком на момент рассмотрения дела судом не погашена.

Налоговый орган обращался 17 апреля 2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей 28 июня 2024 года вынесен судебный приказ по вышеуказанному требованию, который был отменён 11 июля 2024 года в связи с поступлением возражений ответчика (л.д.8 об.).

Тем самым, в судебном заседании установлено, что поскольку у налогоплательщика ФИО1 весь период с 8 апреля 2023 года по 15 апреля 2024 года (с учетом прироста и погашения задолженности) имелось отрицательное сальдо, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки были обоснованно начислены пени. Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание возражений относительно расчета пени не представила, напротив, признала размер задолженности, а потому суд признает его верным и кладёт в основу решения.

Таким образом, суд находит заявленные УФНС России по Курской области административные исковые требования к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций задолженности по пени по Единому налоговому счёту, начисленных за период с 25.08.2023 года по 15.04.2024 года, в размере 11418,26 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Ввиду того, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в силу ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в бюджет муниципального района «Советский район» Курской области государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. Большая <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, задолженность по пени по Единому налоговому счёту, начисленным за период с 25.08.2023 года по 15.04.2024 года, в размере 11418 (одиннадцать тысяч четыреста восемнадцать) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального района «Советский район» Курской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Советский районный суд Курской области в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий А.Н. Стрельцов