Дело № 2а-3538/2025 УИД 53RS0022-01-2025-003409-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Акимовой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Мальковой О.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, указав в обоснование иска, что ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя с 30.08.2021 года по 05.12.2023 года, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере. Сумма неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере составила 42637 рублей 99 копеек. 25.01.2024 года ФИО2 частично уплатила задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 42491 рубль 99 копеек. Поскольку ФИО2 не уплатила в срок задолженность по страховым взносам в полном объеме, то Управление, в соответствии с п.5 ст.69 НК РФ, в личный кабинет налогоплательщика было направлено Требование № 165618 об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2023 года, в котором, в том числе, указаны сведения о сумме недоимки, о размере пеней, а также сроке уплаты. Так как ФИО2 своевременно не уплатила задолженность по страховым взносам, задолженность составила 146 рублей. По состоянию на 16.12.2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки по исполнению обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени. За период с 02.12.2023 года по 30.07.2024 года на сумму недоимки начислены пени в размере 837 рублей 44 копейки. Управление обратилось к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов с ФИО2 в общей сумме 983 рубля 44 копейки, на основании которого 15.08.2024 года был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи от 16.08.2024 года отменен. Управление указывает, что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине ввиду большого объема обрабатываемых документов. На основании изложенного административный истец просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО2 налоговую задолженность в общем размере 983 рубля 44 копейки.

Представитель административного истца ФИО1 административный иск поддержала в полном объёме по основаниям указанным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения исковых требований, просила в административном иске отказать, пояснив, что задолженности по налогам не имеет, обязательства по уплате страховых взносов за 2023 год исполнены ею в полном объеме, о чём представила квитанции, также полагает, что административным истцом пропущен срок на обращение с иском в суд.

Выслушав лиц, участвующий в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 данной статьи (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Взносы, подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (ч.5 ст.430 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2021 года по 05.12.2023 года.

05.12.2023 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО2 предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

Таким образом, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Сумма неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере составила 42637 рублей 99 копеек.

25.01.2024 года ФИО2 частично уплатила задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 42491 рубль 99 копеек.

В силу п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее –ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщикам сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на основании Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в слчах, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, а также по уплате НДФЛ и страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (статья 69 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № 165618 об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2023 года в сумме 146 рублей, пеней в сумме 1 рубль 02 копейки.

Неисполнение ФИО2 данного требования послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 32 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 146 рублей, пеням в сумме 837 рублей 44 копейки.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 32 Новгородского судебного района Новгородской области от 15.08.2024 года по делу №2а-3052/2024 года с ФИО2 в доход бюджета взыскана задолженность по оплате налога в общей сумме 983 рубля 44 копейки.

Определением этого же мирового судьи от 16.08.2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО2 возражений относительного его исполнения.

Как следует из предоставленного административным истцом расчета, ФИО2 частично произведена оплата по страховым взносам за 2023 года в размере 42491 рубль 99 копеек.

С учетом частичной оплаты по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме 146 рублей, пени в размере 837 рублей 44 копейки.

Ссылка административного ответчика ФИО2 о том, что ею оплачены налоги и страховые взносы в полном объеме, не подтверждена материалами дела в силу следующего.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 данной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 этой же статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Так, по состоянию на 01.01.2023 года сальдо ЕНС составляло 0 рублей.

15.08.2023 года ФИО2 начислен имущественный налог за 2022 год в размере 143 рубля и земельный налог за 2022 год в сумме 3 рубля, сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года. В связи с неуплатой указанных начисленных налогов, 02.12.2023 года задолженность в сумме 146 рублей включена в отрицательное сальдо ЕНС

Также ФИО2 в срок до 20.12.2023 года необходимо было уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 42637 рублей 99 копеек. В связи с неоплатой, страховые взносы в указанной сумме 21.12.2023 года включены в состав совокупной задолженности.

25.01.2024 года от ФИО2 поступили денежные средства в размере 42637 рублей 99 копеек, которые были учтены в качестве ЕНП и распределены Управлением в соответствии с п.п. 8, 10 ст.45 НК РФ, а именно, в счет погашения недоимки по имущественному и земельному налогам сроком уплаты 01.12.2023 года, остальная часть поступивших денежных средств распределена на погашение страховых взносов за 2023 год (42491 рубль 99 копеек).

С учетом изложенного, судом установлено, что у ФИО2 за период 2023 год имеется задолженность по страховым взносам в размере 146 рублей, доказательств оплаты задолженности на указанную сумму, административным ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что имущественный и земельный налоги за 2022 год были оплачены последней 22.09.2023 года несостоятелен, поскольку как следует из представленной Управлением Справки о принадлежности сумм денежных средств № 2025-164656 от 06.05.2025 года, поступившие от ФИО2 денежные средства 23.09.2023 года в сумме 146 рублей были распределены Управлением в счёт ранее возникшей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, что также соответствует положениям п.п. 8, 10 ст.45 НК РФ.

При этом, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по страховым взносам за 2022 год по состоянию на 22.09.2023 года, стороной ответчика суду не представлено.

При таком положении, с административного ответчика в доход бюджета надлежит взыскать задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетный период 2023 год в размере 146 рублей 00 копеек, наличие и размер которой подтверждаются представленной Управлением детализацией сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (плательщика страховых взносов) ФИО2

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 года по 30.07.2024 года.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом судом установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета состояло: в период с 02.12.2023 года по 20.12.2023 года из имущественного и земельного налогов за 2023 в размере 146 рублей, в период с 21.12.2023 года по 25.01.2024 года из имущественного и земельного налогов за 2023 год в размере 146 рублей и страховых взносов за 2023 год в размере 42638 рублей 99 копеек, с 26.01.2024 года по 30.07.2024 года страховых взносов за 2023 год в размере 146 рублей.

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, Управлением рассчитаны пени исходя из совокупной обязанности с учетом изменения (уменьшения, увеличения) за указанный период в размере 837 рублей 44 копейки.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ и признаются судом правильными.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный 15.08.2024 года и.о. мирового судьи судебного участка N 32 Новгородского судебного района Новгородской области о взыскании с ФИО2 страховых взносов и пеней, отменен определением года и.о. мирового судьи судебного участка N 32 Новгородского судебного района Новгородской области 16.08.2024 года. Следовательно, шестимесячный срок обращения с административным иском в районный суд истек 16.02.2025 года, в то время, когда настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 07.04.2025 года, то есть с пропуском срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, указав, что срок пропущен в связи с большим объемом обрабатываемых документов.

Согласно п. 3 ст. 123.7 КАС РФ копия определения об отмене судебного приказа направляется взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Из материалов административного дела следует, определение мирового судьи от 16.08.2024 года об отмене судебного приказа, согласно штампу регистрации входящей корреспонденции УФНС России по Новгородской области, поступило в адрес налогового органа 07.03.2025 года.

Таким образом, материалами дела достоверно установлено, что копия определения об отмене судебного приказа от 16.08.2024 года в отношении административного ответчика ФИО2 была направлена административному истцу (взыскателю) с нарушением сроков, установленных п. 3 ст. 123.7 КАС РФ, и получена налоговым органом 07.03.2025 года, то есть после истечения срока, предусмотренного законодательством для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Не направление взыскателю в шестимесячный срок копии определения об отмене судебного приказа, создает для взыскателя объективные препятствия, исключающие возможность обращения в суд с административным исковым заявлением в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В данном случае, суд признает указанную административным истцом причину пропуска процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления уважительной, так как материалы дела не содержат сведений своевременного направления взыскателю копии определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что заявление УФНС России по Новгородской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления подлежит удовлетворению.

Установив, что обязанность по уплате взыскиваемой Управлением налоговой задолженности ФИО2 не исполнена, порядок взыскания налоговой задолженности соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход соответствующего бюджета: задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетный период 2023 год в размере 146 рублей 00 копеек, пени в размере 837 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Т.Г. Акимова

Мотивированное решение составлено 05.06.2025 года.