РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 10 января 2023 года

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Громовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Векшиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-25/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в Братский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 71 500,00 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области.

22.07.2021 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, в которой заявлена сумма налога к возврату из бюджета в размере 71 500,00 руб.

В соответствии с представленными документами расходы на приобретение квартиры, расположенной по адрес: ..., составили 550 000,00 руб.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области приняты решения:

- № 70980 от 24.10.2021 о возврате сумм налога на доходы физических лиц в размере 67 874,00 руб. на счет налогоплательщика,

- № 70981 от 24.10.2021 о возврате сумм налога на доходы физических лиц в размере 3 626,00 руб. на счет налогоплательщика.

24.10.2021 налогоплательщику денежные средства в сумме 67 874,00 руб. и 3 626,00 руб. возмещены на расчетный счет.

Расходы на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ... – 550 000,00 руб. ФИО2 согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2005-2007 гг. был предоставлен имущественный вычет на приобретение квартиры – 550 000,00 руб., остаток, переходящий на следующий налоговый период, имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение квартиры – 0,00 руб.

По результатам контрольных мероприятий, проведенных налоговым органом, выявлен факт неправомерного получения имущественного налогового вычета налогоплательщиком.

Таким образом, установлено, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2020 год в размере 550 000,00 руб. заявлен неправомерно. В результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2020 год излишне предъявлен к возврату из бюджета налог на доходы в сумме 71 500,00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки по решению № 6090 от 24.12.2021 налогоплательщику доначислен налог к уплате в размере 71 500,00 руб.

В связи с неуплатой задолженности по требованию налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 51 Братского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2А-2625/2022 от 16.06.2022 о взыскании задолженности с ФИО2, который был отменен 11.07.2022, в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Определением Братского районного суда Иркутской области от 10.01.2023 суд перешел к рассмотрению дела в порядке гражданского судопроизводства.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Начальник инспекции ФИО3 представила в суд письменные пояснения, в которых указала, что до 01.01.2014 имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья предоставлялся в отношении одного объекта недвижимого имущества. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ). По результатам камеральной налоговой проверки по решению № 6090 от 24.12.2021 налогоплательщику доначислен налог к уплате в размере 71 500,00 руб. До настоящего времени налог не уплачен в бюджет. Просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомила, письменных возражений по иску не представила.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 167 ГПК РФ в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Изменения в ст. 220 НК РФ, касающиеся возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы на приобретение или строительство которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета, внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 01.01.2014.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в том числе, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности и равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение лицами, участвующими в деле, своих обязанностей по доказыванию влекут для них неблагоприятные правовые последствия.

Согласно ст. 60 ГПК РФ обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

В соответствии со ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) одним из оснований возникновения гражданских прав и обязанностей является неосновательное обогащение. При рассмотрении требований о взыскании неосновательного обогащения должны быть установлены факт такого обогащения и его размер.

Согласно п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

По смыслу и значению положений п. 1 ст. 1102 ГК РФ обязательства из неосновательного обогащения возникают при одновременном наличии трех условий: факта приобретения или сбережения имущества, приобретение или сбережение имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований неосновательного обогащения, а именно: приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.

Правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2 статьи 1102 ГК РФ).

Из приведенных правовых норм следует, что по делам о взыскании неосновательного обогащения на истца возлагается обязанность доказать факт приобретения или сбережения имущества ответчиком, а на ответчика - обязанность доказать наличие законных оснований для приобретения или сбережения такого имущества либо наличие обстоятельств, при которых неосновательное обогащение в силу закона не подлежит возврату.

В подтверждение заявленных требований истцом к исковому заявлению приложены:

- копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой сумма фактически произведенных расходов на приобретение жилого помещения – 550 000,00 руб., дата регистрации права – 21.10.2005, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 71 500,00 руб.;

- копии решений о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №№ 70980, 70981 от 24.10.2021, в соответствии с которыми налоговым органом принято решение о возврате ФИО2 сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 67 874,00 руб. и 3626,00 руб.;

- копия решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6090 от 24.12.2021, согласно которому в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год, в ходе которой было установлено завышение суммы налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 71 500,00 руб., в результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 550 000,00 руб. вследствие необоснованного применения имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение объекта недвижимости, находящегося по адресу: ..., в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. В соответствии с представленными документами расходы на приобретение указанной квартиры составили 550 000,00 руб. На основании декларации по налогу на доходы физических лиц и справок 2-НДФЛ за 2005-2007 г.г. принято к учету для имущественного налогового вычета в сумме расходов по приобретению квартиры – 550 000,00 руб., остаток, переходящий на следующий налоговый период имущественного налогового вычета в части расходов по приобретению квартиры – 0,00 руб. На основании вышеизложенного установлено, что имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 550 000,00 руб. заявлен не правомерно. В результате занижения налоговой базы по налогу на доходы за 2020 год излишне предъявлен к возврату из бюджета налог на доходы в сумме 71 500,00 руб. В результате чего нарушен п. 3 ст. 220 НК РФ. В подтверждении имущественного налогового вычета в сумме 550 000,00 руб. следует отказать. Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная налогоплательщиком, к возврату из бюджета в размере 71 500,00 руб. не подлежит. Решением отказано в привлечении к налоговой ответственности, уменьшена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, излишне заявленного к возвращению, на 71 500,00 руб.;

- копия требования № 380407465 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.02.2022 с предложением уплатить налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 22.07.2021 в размере 71 500,00 руб.

Судом истцу была разъяснена необходимость доказать факт приобретения или сбережения имущества ответчиком, а именно представить доказательства того, что в 2020 году ответчик повторно воспользовалась имущественным вычетом на приобретение жилого помещения (налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2005-2007 гг., решение налогового органа о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2005-2007 гг., документы, подтверждающие возврат указанного налога ответчику).

Вместе с тем, в нарушение требований статьи 56 ГПК РФ истцом не были представлены указанные документы, в связи с чем, суд приходит к выводу о недоказанности истцом заявленных требований.

На основании изложенного, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 71 500,00 руб. не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 71 500,00 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Громова

Дата изготовления мотивированного решения суда – 17.01.2023.