Дело № 2а-9/2025

УИД 41RS0008-01-2024-000528-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года с. Усть-Большерецк Камчатского края

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Тихенко Т.Ю.,

при секретаре Махмадиевой З.Р.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, которая сформировалась и учтена на едином налоговом счете лица (ЕНС) и не погашена налогоплательщиком. В обоснование исковых требований сослалась на то, что направленное в его адрес требование об уплате указанных взносов ответчиком добровольно не исполнено, а определением мирового судьи от 01 апреля 2024 года вынесенный 22 января 2024 года судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1 отменен. Поскольку задолженность по страховым взносам, пени не погашена, УФНС России по Камчатскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксируемом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 999 рублей 64 копейки за 2022 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере) в размере 8 766 рублей за 2022 год, а также пени в общем размере 28 823 рубля 21 копейку.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о рассмотрении административного иска извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик о рассмотрении административного иска извещен. В поступившей в суд телефонограмме ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, указал, что с требованиями согласен, номерен оплатить задолженность в феврале 2025 года (телефонограмма в деле).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-12/2024 по заявлению УФНС России по Камчатскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Так, в силу положений, изложенных в п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе адвокаты, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщику предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката с 13 января 2010 года на основании решения № 41/113 от 13 января 2010 года, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, УФНС России по Камчатскому краю через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 1098 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года.

В связи с неисполнением указанного выше требования 11 октября 2023 года УФНС России по Камчатскому краю вынесено решение № 3894 о взыскании налога, сборов, взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного единого налогового счета налогоплательщика. Указанное решение направлено почтовым отправлением.

Обстоятельства направления в адрес налогоплательщика и получения последним требования об уплате налогов и пени, а также решения о взыскании подтверждается материалами дела.

Судом установлено, что ФИО1 оплату задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, не производил, что не отрицается самим административным ответчиком.

УФНС России по Камчатскому краю ФИО1 на основании ст.ст. 430 и 432 НК РФ начислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксируемом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 999 рублей 64 копейки за 2022 год, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере) в размере 8 766 рублей за 2022 год.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование налоговым органом насчитаны пени в размере 28 823 рубля 21 копейка, исходя из расчета (28 367 рублей 09 копеек сумма пени до 01 января 2023 года + 11 797 рублей 24 копейки сумма пени с 01 января 2023 года - 11 341 рубль 12 копеек взысканных ранее).

В связи с неоплатой ФИО1 вышеуказанной задолженности на основании заявления УФНС России по Камчатскому краю 22 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 33 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, был вынесен судебный приказ № 2а-12/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Ввиду поступления возражений от административного ответчика на судебный приказ, определением того же мирового судьи от 01 апреля 2024 года судебный приказ № 2а-12/2024 отменен.

20 сентября 2024 года УФНС России по Камчатскому краю обратился в суд с рассматриваемым административным иском, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд с момента отмены судебного приказа.

Доказательств отсутствия задолженности по страховым взносам за требуемый к взысканию период, а также недоимки административным ответчиком суду не представлено. О наличии имеющейся у него обязанности уплачивать страховые взносы в установленные сроки и без направления в его адрес требования об их уплате, ФИО1 знал, однако такую обязанность не выполнил вплоть до рассмотрения административного иска судом.

Поскольку налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по страховым взносам и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы страховых взносов, а также сроки обращения к мировому судье, в суд с настоящим иском, налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени обоснованы и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с этим в доход бюджета Усть-Большерецкого муниципального района Камчатского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксируемом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 999 рублей 64 копейки за 2022 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере) в размере 8 766 рублей за 2022 год, а также пени в общем размере 28 823 рубля 21 копейку, а всего взыскать 72 588 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Большерецкого муниципального района Камчатского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 11 февраля 2025 года.

Судья Т.Ю. Тихенко