РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
25 сентября 2025 года адрес
Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Федюниной С.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-647/2025 (УИД 77RS0014-02-2025-006240-49) по административному иску ИФНС России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать сумму задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за расчетный период 2018 год в размере сумма
В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что налогоплательщик фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес, в период с 20.07.2010 года по 30.07.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. фио является собственником земельного участка, расположенного по адресу: адрес, 35, кадастровый номер 76:13:041704:54. Административному ответчику своевременно направлялось налоговое уведомление № 122409979 от 12.08.2023 года, в котором отражены начисления по земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года). В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 9416 по состоянию на 23.07.2023 года, подлежащее исполнению до 11.09.2023 года, в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности. 23.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 273 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки. Определением мирового судьи судебного участка № 273 адрес от 13.11.2024 года судебный приказ от 23.09.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени имеющаяся задолженность в добровольном порядке не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес по доверенности фио в судебном заседании заявленные требования поддержал.
Административный ответчик фио в судебном заседании заявленные требования не признала по основаниям письменных возражений, сослалась на уплату заявленной ко взысканию недоимки в полном объеме.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).
Как предусмотрено ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
На основании п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.
В соответствие со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 18.03.2023) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).
Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В судебном заседании установлено, что налогоплательщик фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес, в период с 20.07.2010 года по 30.07.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
фио является собственником земельного участка, расположенного по адресу: адрес, 35, кадастровый номер 76:13:041704:54.
Административному ответчику своевременно направлялось налоговое уведомление № 122409979 от 12.08.2023 года, в котором отражены начисления по земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года).
В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 9416 по состоянию на 23.07.2023 года, подлежащее исполнению до 11.09.2023 года, в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности.
23.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 273 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки.
Определением мирового судьи судебного участка № 273 адрес от 13.11.2024 года судебный приказ от 23.09.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.
Как следует из материалов настоящего дела, административным ответчиком до настоящего времени сумма задолженности не погашена.
Возражая по заявленным требованиям, административный ответчик сослалась на уплату заявленной ко взысканию недоимки в полном объеме.
Вместе с тем, суд не может принять во внимание указанные доводы административного ответчика, исходя из следующего.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5. пени; 6. проценты; 7. штрафы.
По КБК 18210202140060010160 – «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)» Инспекцией платежи распределились следующим образом: денежные средства от 20.03.2017 г. в сумме сумма поступили в информационный ресурс Инспекции в счет уплаты начислений за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 г.; денежные средства от 23.06.2017 г. в сумме сумма поступили в информационный ресурс Инспекции в счет уплаты начислений за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 г.; от 16.12.2017 в сумме сумма в счет уплаты начислений за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 г.; от 16.12.2017 г. в сумме сумма в счет уплаты начислений за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 г.; от 28.02.2018г. в сумме сумма в счет уплаты начислений за 2017 год в сумме сумма по сроку уплаты 02.07.2018 г. и в счет уплаты начислений за 2018 год в сумме сумма по сроку уплаты 14.08.2018 г.; от 30.03.2018г. в сумме сумма в счет уплаты начислений за 2018 год по сроку уплаты 14.08.2018 г.; от 25.06.2018 г. в сумме сумма в счет уплаты начислений за 2018 год по сроку уплаты 14.08.2018 г.; от 23.07.2018 г. в сумме сумма в счет уплаты начислений за 2017 год в сумме сумма по сроку уплаты 02.07.2018 г. и в счет уплаты начислений за 2018 год в сумме сумма по сроку уплаты 14.08.2018 г.; от 31.10.2018г. в сумме сумма в счет уплаты начислений за 2018 год по сроку уплаты 14.08.2018 г.
По КБК 18210202103080013160 – «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года» платежи Инспекцией распределены следующим образом: денежные средства от 20.03.2017г. в сумме сумма поступили в информационный ресурс Инспекции в счет уплаты начислений за 2018 год по сроку уплаты 14.08.2018 г.; от 23.06.2017г. в сумме сумма в счет уплаты начислений за 2018 год по сроку уплаты 14.08.2018 г.; от 16.12.2017г. в сумме сумма в счет уплаты начислений за 2018 год по сроку уплаты 14.08.2018 г.
Денежные средства от 22.11.2024 г. в сумме сумма и в сумме сумма, оплаченные на КБК 18201061201010000510 (ЕНП), поступили в информационный ресурс Инспекции и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в полном объеме были распределены в счет уплаты налогов по КБК 18210214030080002160 – «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)» ОКТМО 45388000 в счет уплаты задолженности за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г.
С учетом произведенных административным ответчиком платежей, вопреки доводам административного ответчика, недоимка за расчетный период 2018 год составляет сумма
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что административному ответчику направлялось требование об уплате земельного налога за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за расчетный период 2018 год, административный ответчик обязанность по уплате суммы налогов в добровольном порядке не исполнила, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, и в материалах дела не имеется, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за расчетный период 2018 год в размере сумма, подлежат удовлетворению.
Расчет недоимки и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, данным расчетом суд руководствуется при вынесении решения.
Принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, доказательств, подтверждающих, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины суду не представлено и в материалах дела не имеется, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере сумма
На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 22 по адрес сумму задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за расчетный период 2018 год в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Федюнина С.В.
Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2025 года.
Судья Федюнина С.В.