Резолютивная часть оглашена 04 октября 2023 года
Мотивированное решение изготовлено и подписано 05 октября 2023 года
УИД: 66RS0037-01-2023-000819-60
Дело № 2-879/2023
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г.Лесной Свердловской области 04 октября 2023 года
Городской суд города Лесного Свердловской области в составе: председательствующего судьи Саркисян Т.В. при секретаре судебного заседания Красильниковой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Свердловской области к С.В.В. о взыскании неосновательного обогащения
установил:
Межрайонная ИФНС России *** по *** ( далее также ИФНС ***, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к С.В.В. о взыскании неосновательного обогащения.
В обоснование заявленных требований в исковом заявлении указано, что налогоплательщику С.В.В. (далее - С.В.В., налогоплательщик) необоснованно произведен возврат налога на доходы физических лиц за 2018-2019 г.г.
В соответствии со п. 1 ст. 207 Налогового кодекса С.В.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщик в налоговой декларации за 2018-2019 гг. заявил имущественный вычет в сумме 2000000,00 руб. на приобретение квартиры по адресу: ***27, ***, 153012. Вычет получен в полном объеме.
Ранее, по декларации 3 НДФЛ за 2003 г., С.В.В. был предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объекта по адресу: ***. Вычет предоставлен в полном объёме.
На основании выше изложенного налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом по объекту: ***27, ***, вычет представлен налогоплательщику неправомерно в полном объёме.
Поскольку налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в отношении квартиры, приобретенной до ***, оснований для предоставления налогоплательщику указанного налогового вычета повторно в связи с приобретением еще одной квартиры не имелось.
Учитывая, что повторное обращение С.В.В. в Инспекцию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по другому объекту недвижимости было недопустимо в силу положений законодательства о налогах и сборах, получение налогоплательщиком возмещения суммы налога из бюджета представляет собой неосновательное обогащение, поскольку такими действиями С.В.В. приобрел доход в отсутствие установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований. В связи с чем, истец просит взыскать с С.В.В. неосновательное обогащение в сумме 260 000 руб.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России *** по *** в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и в срок, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Ответчик С.В.В. в судебном заседании возражал против исковых требований. Суду пояснил, что истцом не представлены декларация за 2003 г., копии документов на квартиру, заявление С.В.В. о возврате НДФЛ и получении налогового вычета, уведомление налогового органа о возврате налога, платежное поручение о фактическом перечислении денежных средств ответчику в указанной истцом сумме. Соответственно, истцом не доказано получение им имущественного налогового вычета за 2003 г., а, следовательно, и получение неосновательного обогащения в виде имущественного налогового вычета в размере 260 000 руб. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.
Заслушав ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к правовым механизмам гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых правоотношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны. Поэтому суд применяет к рассматриваемым отношениям нормы главы 60 Гражданского кодекса Российской Федерации "Обязательства вследствие неосновательного обогащения".
В соответствии с п.1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Применяя указанные нормы права, истец, обращаясь с требованием о взыскании неосновательного обогащения, обязан доказать, что имущество, составляющее неосновательное обогащение, получено ответчиком без законных оснований.
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силе положений абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в ред. от ***) общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Федеральным законом от *** № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в законную силу с ***, внесены изменения в ст. 220 п. 1 подп. 2 Налогового кодекса РФ в части увеличения максимального размера имущественного налогового вычета с 1000000 руб. до 2000000 руб. при строительстве либо приобретении жилья в РФ.
Положения данного абзаца распространены на правоотношения, возникшие с ***
Таким образом, возможность получения имущественного налогового вычета в размере, установленном Федеральным законом № 224-ФЗ от ***, установлена для налогоплательщиков, право которых на получение имущественного налогового вычета впервые возникло в налоговом периоде после ***, либо не было реализовано налогоплательщиком на начало указанного периода.
Истец указывает, что у истца право на предоставление имущественного налогового вычета возникло у С.В.В. в 2003 г. и было им реализовано.
В подтверждение выплаты С.В.В. имущественного налогового вычета за 2003 год налоговым органом представлена Выписка из информационного ресурса инспекции (л.д.8).
При этом истцом не представлены первичные документы, на основании которых сведения вносились в компьютерную программу, то есть не представляется возможным установить достоверность внесенных в программу сведений.
Согласно п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщиком и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 3 и 4 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Согласно разъяснениям Министерства Финансов РФ, данных в письме от 24 октября 2012 г. № АС-4-2/18053@, в соответствии с пп. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарный дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
После проведения соответствующей проверки налоговым органом принимается решение о выдаче уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет или о направлении заявителю письменного сообщения об отказе в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет.
Соответственно, при обращении С.В.В. в налоговый орган с заявлением на получение имущественного налогового вычета за 2018-2019 г. налоговый орган проверял основания для такого вычета с учетом свой информации о налогоплательщике, имеющейся в налоговом органе.
Приказом МНС РФ от 21 апреля 2004 г. № САЭ-3-18/297@, действовавшем в спорный период, то есть в 2004 г., утвержден перечень документов, образующихся в деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, его территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения (далее – Приказ).
Согласно п. 2.7 Приказа Организации налоговой системы применяют указанные в Перечне сроки хранения документов в установленном порядке при отборе документов на хранение в соответствующие государственные, муниципальные архивы и при организации экспертизы ценности документов для дальнейшего ведомственного хранения и к уничтожению.
Для определения сроков хранения документов при проведении экспертизы их ценности необходимо руководствоваться соответствующими статьями Перечня, проводя полистный просмотр дел. Отбор на хранение или уничтожение документов (дел) только по заголовкам не допускается.
Срок хранения документов на машинных (компьютерных) носителях соответствует сроку хранения аналогичных видов документов на традиционной бумажной основе.
Архивы должны принимать на хранение документы преимущественно в виде подлинников, только при их отсутствии принимаются заверенные копии (п. 2.8).
Исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством. Например, исчисление срока хранения дел, законченных делопроизводством в 1999 году, начинается с ***.
Отметка "ДМН" (до минования надобности) означает, что документация имеет только практическое значение. Срок ее хранения определяется самой организацией, но не может быть менее 1-го года (п. 2.11).
Для организации и проведения работы по определению сроков хранения и отбору документов на хранение и уничтожение в организациях создаются постоянно действующие экспертные комиссии (ЭК) (п. 2.14).
В своей работе экспертные комиссии руководствуются правовыми актами, нормативными документами, указаниями Росархива, органов управления архивным делом субъектов Российской Федерации, настоящим Перечнем, нормативными и распорядительными документами МНС России, своей организации.
Экспертные комиссии определяют совместно с архивом и делопроизводственной службой порядок отбора документов на хранение и уничтожение в организации, организуют экспертизу ценности документов и осуществляют контроль за ее проведением (п. 2.15).
Отбор документов на постоянное, временное хранение и на уничтожение должен проводиться в соответствии с действующими правилами работы государственных, муниципальных архивов, правилами работы архивов организаций, а также указаниями Росархива и архивных органов субъектов Российской Федерации (п. 2.16).
Документы, отобранные экспертной комиссией на постоянное или длительное хранение, описываются в соответствии с установленными требованиями (п. 2.17).
После утверждения описей организации разрешается уничтожение документов с временными сроками хранения за период времени, соответствующий утвержденным описям.
Уничтожение документов оформляется актом, утвержденным руководителем организации (п. 2.19).
Согласно п. 255 Перечня, утвержденного вышеуказанным Приказом от *** № САЭ-3-18/297@, декларации и иные документы (справки, сведения и др.), о доходах физических лиц хранятся до минования надобности, но не менее трех лет после получения налоговыми органами свидетельства о смерти налогоплательщика, либо документа о признании налогоплательщика умершим.
Согласно п. 262 Перечня, документы (сведения, справки, информация) о физических лицах и объектах налогообложения хранятся до минования надобности, но не менее трех лет после получения налоговыми органами свидетельства о смерти налогоплательщика, либо документа о признании налогоплательщика умершим.
Приказом МНС РФ от *** № БГ-3-18/413 утвержден перечень специфических документов, образующихся в деятельности налоговых органов, с указанием сроков хранения, согласно которому переписка с налогоплательщиками о зачетах, возвратах налогов и других платежей хранится 5 лет (п. 24), декларация о доходах физических лиц хранится 25 лет (п. 37).
В ходе рассмотрения дела налоговым органом не представлены декларация С.В.В. за 2003 г.; заявление С.В.В. на получение имущественного налогового вычета за 2003 г.; платежное поручение о фактическом перечислении С.В.В. имущественного налогового вычета за 2003 г. в размере 4136,94 руб.; решение о выдаче уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет; сообщение налогового органа о принятии решения о возврате; копии документов на квартиру по адресу: ***.
При этом истцом не представлено никаких документов, подтверждающих уничтожение вышеуказанных документов (акты, описи). В связи с чем не представляется возможным установить правильность внесенных в информационный ресурс инспекции сведений.
Более того, данные компьютерной программы не являются надлежащим доказательством, подтверждающим факт перечисления ответчику суммы имущественного налогового вычета в размере 4136,94 руб., никакими платежными документами перечисление указанной суммы ответчику не подтверждается.
В соответствии со статьей 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями части 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих принципы состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Таким образом, в нарушение данных требований истцом не представлено доказательств реализации ответчиком права на получение имущественного вычета в 2004 г. и возврата ему суммы налога в размере 4136,94 руб. в 2004 году в качестве имущественного налогового вычета за 2003 год. Соответственно, судом не установлен факт возникновения у ответчика С.В.В. неосновательного обогащения в размере имущественного налогового вычета за 2018-2019 г. – 260000 руб. за счет федерального бюджета.
Соответственно, исковые требования ИФНС России № 27 по Свердловской области к С.В.В. о взыскании неосновательного обогащения в размере 260000 руб. являются незаконными, необоснованными и удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России *** по *** к С.В.В. о взыскании неосновательного обогащения, отказать.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме через городской суд г.Лесного Свердловской области.
Судья Т.В.Саркисян