Дело № 2а-1126/2025
УИД № 07RS0003-01-2025-001753-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2025 г. г. Нарткала
Урванский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе: председательствующего судьи Булавиной О.С.,
при секретаре судебного заседания Ворокове И.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управление федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы России по КБР (далее Налоговый орган, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней в счет неисполненной обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму 10191, 58 руб.
В обоснование заявленных требований указано на то, что данная сумма образовалась в связи неуплатой ФИО3 земельного налога; налога на имущество физических лиц. Кроме того административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с 03.06.2019г. по 05.10.2022г. В адрес последнего направлялись уведомления и требования об уплате налогов и пени, которые остались без исполнения, после чего имело место обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности об уплате налогов и определением мирового судьи судебного участка № района Гольяново <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг., которым судебный приказ №а-0279/118/2024г. от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по КБР, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, об уважительности своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в суд не явился. Представил заявление о применении срока исковой давности от 12.09.2025г.
Участвующие по делу лица извещались публично, путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Урванского районного суда Кабардино-Балкарской Республики, а также заказным письмом с уведомлением.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.ст. 23, 31, 44, 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги, а налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.
В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно ч.1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка, 07:07:0400005:17 и жилого <адрес>:07:0400005:70 расположенного по адресу: КБР, <адрес>.
В соответствии со ст.419 НК РФ, определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений статьи 430 НК РФ, ИП уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Положениями ст.432 НК РФ, определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.
Согласно сведениям из ЕГРИП налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 03.06.2019г. и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.10.2022г.
При таких данных и с учетом приведенных выше норм суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный период, при этом задолженность по указанному виду налога согласно требованию № по состоянию на 24.05.2023г. составила 127139, 47 руб. в том числе страховые взносы 102685,54 руб., пени 15453,96 руб., штраф 9000 руб.
В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Обязанность налогоплательщика по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, установлена ч. 1 ст. 45 НК РФ.
В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Частью 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, при этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ действует новая система учета и уплаты налоговых обязательств перед бюджетной системой.
В соответствии с.п.3 ст.48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как установлено судом административному ответчику направлялись налоговое уведомление № от 12.08.2023г. с указанием подлежащих уплате сумм налога, объектов налогообложения, налоговой базы и срока уплаты налога, установленного законодательством и требование об уплате задолженности до № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Ввиду неисполнения требования ДД.ММ.ГГГГ Управление обращается с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № (ЗВСП) из которого следует, что предъявленная задолженность по пене образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и образовавшейся пени в связи с неуплатой страховых взносов на общую сумму 10191, 58 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Сумма административного иска подтверждается приведенным административным истцом расчетом, согласно которому размер недоимки и задолженности по пене рассчитывается с учетом внесенных изменений в ст.75 НК РФ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Вместе с тем, административный ответчик обратился с заявлением об отказе в удовлетворении административных исковых требований, ввиду того, что Налоговым органом нарушена статья 48 НК РФ, что срок исковой давности по налоговым правонарушениям составляет три года, согласно чему Налоговый орган может требовать уплаты налогов физическим лицом за предыдущие три налоговых периода.
Разрешая вопрос о применении срока исковой давности, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по ее взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как ранее установлено установлено судом налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из указанного требования следует, что задолженность должна быть погашена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок для обращения налогового органа за судебной защитой приходился на ДД.ММ.ГГГГ. То есть налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.
Вместе с тем, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением № о выдаче судебного приказа, по которому мировым судьей судебного участка № района Гольяново <адрес> вынесен судебный приказ №а-0141/118/2023г. от ДД.ММ.ГГГГ.
Материалами дела представлено определение мирового судьи судебного участка № района Гольяново <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. которым судебный приказ №а-0279/118/2024г. от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
Срок для обращения в суд с административным иском истекал 07.09.2025г., при этом датой обращения Налоговым органом с настоящим иском в суд, согласно печати «Почта России» на почтовом конверте является 16.07.2025г., что позволяет суду прийти к выводу, что с учетом положений п.4 ст. 48 НК РФ, срок обращения с требованием о взыскании недоимки и пени Налоговым органом не пропущен.
Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с перечисленных выше недоимки и пеней на общую сумму в размере 10010,46 руб.
Также в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета Урванского муниципального района КБР в размере 4000 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН <***> в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике в счет неисполненной обязанности задолженность по уплате недоимки за: земельный налог за 2022 год – 68,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022г.- 86,00 руб.; пени, начисленную за период с 13.08.2023г. по 04.03.2024г. – 10037,58 руб., а всего на общую сумму – 10191,58 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Урванского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Урванский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме.
Судья О.С. Булавина
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.